2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點總結(jié)(12)

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義

　　1.總分類賬戶：在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟活動的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。

　　2.明細(xì)分類賬戶：對明細(xì)賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需用實物計量或時間量計量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。(判斷)

　　3.關(guān)系：總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同。總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡答)

　　(一)定義

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　(二)平行登記要求

　　1.憑證相同。即依據(jù)的會計憑證相同。

　　2.方向一致。即記入的借貸方向相同。

　　3.期間相同。即記入的會計期間相同。

　　總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。

　　4.金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。

　　(三)登記方法 (教材87頁)

　　(四)等式

　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計

　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計

　　總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計

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