2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(19)

　　第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬(序時賬)的格式和登記方法

　　日記賬的種類：在我國單位的日記賬主要有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是按照現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)聯(lián)系先后順序逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額的賬簿。為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，防止弊端，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不論其賬頁格式如何，都必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

　　(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式�，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記

 

　　的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　�、偃掌跈冢合抵赣涃~憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。

　　②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。

　　③摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　④收入、支出欄(或借方、貸方)：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

　　(2)在實際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

　　其中：現(xiàn)金收入日記賬按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄;

　　現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計”欄和“結(jié)余”欄。

表1　　　　　現(xiàn)金收入日記賬　　　　　第　頁

表2　　　　現(xiàn)金支出日記賬 　　　　　第　頁

　　借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

　　(2)每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出存款余額。

　　1.銀行存款日記賬的格式。

　　銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫的支票號數(shù)，以使與開戶銀行對賬。

　　(5)收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結(jié)。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬，簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設(shè)的總分類賬戶。應(yīng)用總分類賬，可以為編制會計報表提供所需的資料。每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式、訂本賬。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)①記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。

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