2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(25)

　　6.月終，辦理結(jié)賬，編制試算平衡表，并將庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。試算平衡表與有關(guān)明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表如教材中表7-29至表7-31所示。

 

 

　　7.月終，根據(jù)總分類賬戶及有關(guān)明細(xì)分類賬編制財務(wù)會計報告(略)。

　　(四)記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　1.優(yōu)點：①簡單明了，易于理解;②直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　2.缺點：登記總分類賬的工作量較大。

　　3.適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　(一)會計憑證及賬簿格式

　　1.記賬憑證：應(yīng)采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種專用記賬憑證，并應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　2.賬簿：(同記賬憑證賬務(wù)處理程序)

　　現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

　　(二)匯總記賬憑證的編制方法

　　1.匯總收款憑證的編制方法：應(yīng)分別按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置，定期(一般為5天，最長不超過10天)按與設(shè)置賬戶相對應(yīng)的貸方科目分別歸類、匯總，一個月編制一張，月終結(jié)出合計數(shù)據(jù)以登記總分類賬。仍以泰山機械廠為例，將涉及銀行存款收入的記賬憑證按10天匯總一次，編制銀行存款匯總收款憑證，如表7-32所示。

 

　　2.匯總付款憑證的編制方法：應(yīng)分別按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置，定期(一般為5天，最長不超過10天)按與設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方科目分別歸類、匯總，一個月編制一張，月終結(jié)出合計數(shù)據(jù)以登記總分類賬。以泰山機械廠為例，將涉及銀行存款付出的記賬憑證按10天匯總一次，編制銀行存款匯總付款憑證，如表7-33所示。

 

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法：應(yīng)按每一科目的貸方設(shè)置，按與設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方科目分別歸類、匯總，月終結(jié)出合計數(shù)據(jù)以登記總分類賬。

　　注：為了匯總，在編制轉(zhuǎn)賬憑證時，貸方只能是一個科目，即“一借一貸”或“一貸多借”。 仍以泰山機械廠為例，編制“原材料”科目的匯總轉(zhuǎn)賬憑證，如表7-34所示。

 

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