2011山東會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(28)

　　【例8-1】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明庫存現(xiàn)金短款22.70元(見表8-1)。

　　(1)報(bào)經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　22.70

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　22.70

　　(2)上述現(xiàn)金短款屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批后，列作管理費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見編制會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺　　　　　　　22.70

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　22.70

　　【例8-2】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤虧設(shè)備一臺(見表8-4)，其賬面原值為56000元，已提折舊為20000元。

　　(1)報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　36000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　20000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　56000

　　(2)報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)批復(fù)意見，盤虧固定資產(chǎn)列作營業(yè)外支出，應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失　　　　　　　36000

　　貸：待處理賬產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　36000

　　【例8-3】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明B材料盤虧10千克(見表8-4)，其實(shí)際成本為1600元。

　　(1)報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　1600

　　貸：原材料——B材料　　　　　　　　1600

　　(2)經(jīng)查明，盤虧B材料中有7.5千克計(jì)1200元屬于定額內(nèi)合理損耗，應(yīng)列作管理費(fèi)用;另外2.5千克計(jì)400元屬于責(zé)任事故，應(yīng)向責(zé)任人收取賠償款。報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)批復(fù)意見，編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　1200

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　400

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　1600

　　【例8-4】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤盈A材料10千克(見表8-4)，根據(jù)其單位成本確定其實(shí)際成本為2000元。

　　(1)報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“實(shí)際清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料——A材料　　　　　　　2000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　2000

　　(2)經(jīng)查明，盤盈A材料系自然升溢，報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)審批意見作沖減管理費(fèi)用處理。應(yīng)根據(jù)審批意見編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　2000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　2000

　　【例8-5】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤盈設(shè)備一臺(見表8-4)，同類設(shè)備的市場價格為78000元，根據(jù)其新舊程度估計(jì)已損耗價值為30000元。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)根據(jù)“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算，調(diào)整賬面記錄，使固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　48000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　48000

　　“以前年度損益調(diào)整”屬于損益賬戶，用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整流器以前年度損益的事項(xiàng)。調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，以及由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，記入本賬戶貸方;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，以及由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，記入本賬戶借方;經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本賬的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

 

　　【例題1·2007年單選題】企業(yè)某種庫存商品因自然損耗造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，應(yīng)借記( )賬戶。

　　A.管理費(fèi)用　　　　　　　B.營業(yè)外支出

　　C.其他應(yīng)收款　　　　　　D.待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　[答案]A

　　【例題2·2007年多選題】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求有( )。

　　A.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見

　　B.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款

　　C.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

　　D.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

　　[答案]ABCD

　　【例題3·多選題】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目借方核算的內(nèi)容有( )。

　　A.待處理財(cái)產(chǎn)盤虧金額

　　B.待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額

　　C.根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)

　　D.根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)

　　[答案]AD

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