第四節(jié) 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表
一、現(xiàn)金流量表
(一)現(xiàn)金流量表的概念和意義
1.概念
現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購買日起3個(gè)月到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如，3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。
現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。
2.意義
現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來前景方面，有著十分重要的作用。
(二)現(xiàn)金流量表的格式(內(nèi)容)
1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建(如固定資產(chǎn))和不包括現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)投資。
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其中，資本包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本(股本)溢價(jià);債務(wù)指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等。
應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款不屬于籌資活動(dòng)形成的，屬于經(jīng)營活動(dòng)形成的。
二、所有者權(quán)益變動(dòng)表(非大綱要求內(nèi)容，簡(jiǎn)單了解)
(一)所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和意義
1.概念
所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。
不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的因素及其影響程度。
2.意義
在一定程度上，所有者權(quán)益變動(dòng)表體現(xiàn)了企業(yè)的綜合收益。
綜合收益，是指企業(yè)在某一特定期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的企業(yè)凈資產(chǎn)的變動(dòng)。
一般來說，綜合收益由兩部分構(gòu)成：凈利潤與直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。
即，綜合收益=凈利潤+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
↓
=收入-費(fèi)用±直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得(損失)
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