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第三章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅務(wù)管理
1、依據(jù)
稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范，是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，簡(jiǎn)稱《稅收征管法》，適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。
2、稅收征收管理體制
我國(guó)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、劃分稅種、各自征收”的稅收征收管理體制。
國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)的稅收征收管理工作，各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別在各自職權(quán)范圍內(nèi)管理地方稅收征收管理工作。
3、稅務(wù)管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中對(duì)征納過(guò)程實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。
4、稅務(wù)管理內(nèi)容包括：稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等。
一、稅務(wù)登記管理
1、稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記(納稅登記)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
2、稅務(wù)登記的范圍
《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
【例題·判斷題】凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 ( )
[答案]對(duì)
【例題·判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。( )
[答案]錯(cuò)
3、稅務(wù)登記的種類
包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
(一)開業(yè)登記(設(shè)立登記)
1、開業(yè)登記的概念
開業(yè)登記，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后(首次)辦理的納稅登記。
2、開業(yè)登記的對(duì)象、時(shí)間(除外出經(jīng)營(yíng)，其他均30日)、地點(diǎn)(所在地、發(fā)生地、營(yíng)業(yè)地)
(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人(即使是享受免稅或稅收優(yōu)惠的)，包括:
�、倨髽I(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。
②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務(wù)站、產(chǎn)品點(diǎn)、分廠、分店、分公司等。
�、蹅€(gè)體工商戶。
�、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。
自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(2)除上述以外的其他納稅人。
根據(jù)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位(不包括國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人)，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定自負(fù)有納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
(3)比照開業(yè)登記辦理的情況
1)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
2)跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。
3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如在同一地連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的.應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
3. 納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料及核發(fā)的證件(簡(jiǎn)單看看)
(1)證件資料
①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。
�、谟嘘P(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。
�、塾嘘P(guān)合同、章程、協(xié)議書。
�、芊ǘù砣撕投聲�(huì)成員名單。
�、莘ǘù砣�(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。
�、藿M織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。
�、咦∷蚪�(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。
�、辔写韰f(xié)議書復(fù)印件。
⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表及附送資料、證件審核無(wú)誤的，應(yīng)在30日內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是( )。
A.5日內(nèi)
B.10日內(nèi)
C.20日內(nèi)
D.30內(nèi)
[答案]D
【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表.提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為( )。
A.自收到之日起30日內(nèi)
B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)
C.自收到之日起15日內(nèi)
D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)
[答案]A
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