2011福建會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(9)

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法

　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計等于貸方發(fā)生額合計的關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法(依據(jù)：恒等關(guān)系)。其公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(二)余額試算平衡法

　　余額試算平衡法是運用會計等式，根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于所有賬戶的貸方余額合計的關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法(依據(jù)：記賬規(guī)則)。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

　　全部賬戶的借方 　全部賬戶的貸

　　期初余額合計　=　方期初余額合計

　　全部賬戶的借方　全部賬戶的貸

　　期末余額合計　=　方期末余額合計

　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：

　　1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。

　　2.如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。

　　3.即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

　　例如：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡;②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡;③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;④某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡;等等。

　　2011福建會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總

　　2001-2010年全國各地會計證考試試題及答案匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略和解題技巧匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試備考輔導(dǎo)資料匯總