2011福建會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(30)

　　【例8】(單)月末銀行存款日記賬余額為854 730元，銀行對賬單余額881 530元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　①銷售產(chǎn)品一批，款項(xiàng)24 470元。企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已收)

　　②本月水電費(fèi)l 430元。銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀行已付)

　�、壑Ц肚房�16 000元，企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已付)

　　④收到外單位欠款36 700元，銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀已收)

　　編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)是( )，求調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。

　　A.銀行存款日記賬余額減36 700加1 430，銀行對賬單余額減24 470加16 000

　　B.銀行存款日記賬余額加36 700減l 430，銀行對賬單余額加24 470減16 000

　　C.銀行存款日記賬余額加24 470減1 430，銀行對賬單余額加36 700減1 430

　　D.銀行存款日記賬余額減24 470加1 430，銀行對賬單余額減36 700加1 430

　　[答案]B

　　【例9】(單)某企業(yè)2007年9月30日“銀行存款”日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)已記增加而銀行未記增加的款項(xiàng)46 800元;企業(yè)已記減少而銀行未記減少的款項(xiàng)70 200元;銀行已記增加而企業(yè)未記增加的款項(xiàng)800元;銀行已記減少而企業(yè)未記減少的款項(xiàng)l8 580元。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，實(shí)際可使用的存款數(shù)額為( )元。

　　A.389 880　　　　　　　B.401 120

　　C.395 500　　　　　　　D.431 060

　　[答案]C

　　二、實(shí)物的盤存制度與清查方法

　　(一)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度

　　1.實(shí)地盤存制

　　實(shí)地盤存制是永續(xù)盤存制的對稱。采用這種方法，平時(shí)只根據(jù)會計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，然后根據(jù)倒擠出的本期減少數(shù)，再登記有關(guān)賬簿。

　　所以每月末，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的結(jié)果，是計(jì)算確定本月財(cái)產(chǎn)物資減少數(shù)的依據(jù)。實(shí)地盤存制計(jì)算公式如下：

　　本期減少數(shù)=期初余額+本期增加數(shù)一期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

　　實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)：核算工作比較簡單，工作量較小。

　　缺點(diǎn)：無法連續(xù)反映存貨的增減變化，不利于存貨的管理。

　　適用范圍：實(shí)地盤存制只適應(yīng)數(shù)量大、價(jià)值低、收發(fā)頻繁的財(cái)產(chǎn)物資。

　　2.永續(xù)盤存制

　　永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”。它是對于資產(chǎn)的增加和減少，根據(jù)各種有關(guān)憑證，在賬簿中逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)算出各種資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。永續(xù)盤存制計(jì)算公式如下：

　　期末結(jié)存數(shù)=期初余額+本期增加數(shù)一本期減少數(shù)

　　永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：可以及時(shí)反映和掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于對資產(chǎn)的監(jiān)督和管理。

　　缺點(diǎn)：工作量大。

　　可能發(fā)生賬實(shí)不符的現(xiàn)象，所以在永續(xù)盤存制下，仍需對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以便查明是否發(fā)生盤盈或盤虧。

　　除特殊情況采用實(shí)地盤存制外，應(yīng)盡量采用永續(xù)盤存制。

　　【例10】(多)在永續(xù)盤存制下，平時(shí)做法正確的是( )

　　A.平時(shí)只根據(jù)會計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)

　　B.對于資產(chǎn)的增加和減少，根據(jù)各種有關(guān)憑證，在賬簿中逐日逐筆進(jìn)行登記

　　C.隨時(shí)結(jié)算出各種資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)額

　　D.到月末，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)

　　[答案]BC

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