【例9—2】 海西有限責(zé)任公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為20 000元，八成新。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。
該公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
(1)盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn) l6 000
貸：以前年度損益調(diào)整 l6 000
(2)確定應(yīng)納的所得稅時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整 4 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4 000
(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整 l2 000
貸：盈余公積——法定盈余公積 l 200
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10 800
【例9—3】 海西有限責(zé)任公司在財(cái)產(chǎn)青查中，盤(pán)盈某種材料一批，價(jià)值8 000元。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存買(mǎi)存對(duì)比表”確定的材料盤(pán)盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 8 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)材料盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000
貸：管理費(fèi)用 8 000
【例9—4】 海西有限責(zé)任公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余420元，無(wú)法查明溢余原因。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”確定的現(xiàn)金盤(pán)盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 420
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 420
(2)在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)現(xiàn)金盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 420
貸：營(yíng)業(yè)外收入 420
【例16】(單)盤(pán)盈一臺(tái)設(shè)備，七成新，同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為20 000元，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”( )元。
A.4 000 B. 8 000
C.14 000 D.20 000
[答案]C
【例17】(單)以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不結(jié)轉(zhuǎn)為“營(yíng)業(yè)外收入”核算的是( )
A.盤(pán)盈現(xiàn)金 B.處置固定資產(chǎn)
C.盤(pán)盈存貨 D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)
[答案]C
【例18】(單)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，根據(jù)確定的入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”，貸記( )
A.以前年度損益調(diào)整 B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C.營(yíng)業(yè)外收入 D.利潤(rùn)分配
[答案]A
【例19】(單)存貨清查中，盤(pán)盈的存貨應(yīng)當(dāng)( )。
A.沖減管理費(fèi)用 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
C.計(jì)入備查賬簿 D.計(jì)入本年利潤(rùn)
[答案]A
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