2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎》重點總結(jié)(29)

　　第九章　貨幣資金

　　第一節(jié)　庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　一、現(xiàn)金管理制度

　　根據(jù)國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)現(xiàn)金的使用范圍

　　現(xiàn)金的使用范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算的范圍，現(xiàn)金的使用范圍主要體現(xiàn)為以下幾個方面：

　　1.職工工資、各種工資性津貼;

　　2.個人勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費以及其他勞務費用等;

　　3.根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金;

　　4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助等;

　　5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結(jié)算起點以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要庫存現(xiàn)金支付的其他支出。

　　凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)庫存現(xiàn)金的限額

　　庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 的日常零星開支需要量，邊遠地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當放寬一些，但最高不得超過15天的日常零星開支量(不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出)。

　　企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應按規(guī)定的時間及時送存銀行。

　　(三)庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行，如果當日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時間。

　　2.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應當寫明用途，并由本企業(yè)會計部門負責人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。

　　3.不得坐支現(xiàn)金。

　　4.企業(yè)因采購地點不統(tǒng)一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫存現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，只有經(jīng)過銀行審核后才能予以支付。

　　5.嚴厲禁止“白條抵庫”、“出借賬戶”、“私設小金庫”;嚴厲禁止謊報用途套取庫存現(xiàn)金等。

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