2011北京會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)總結(jié)(31)

　　第三節(jié)　其他貨幣資金

　　其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。(多選)

　　“其他貨幣資金”賬戶

　　借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)

　　貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)

　　余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

　　一、外埠存款的核算

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。

　　采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。

　　二、銀行匯票存款的核算

　　三、銀行本票存款的核算(同銀行匯票存款的核算)

　　四、存出投資款的核算

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。

　　信用證存款和信用卡存款的核算與上述內(nèi)容基本相同。

　　二、銀行結(jié)算方式

　　主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

　　(一)銀行匯票

　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實(shí)際結(jié)算金額

　　適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。

　　(二)銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。

　　適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。

　　(三)商業(yè)匯票

　　1.簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個(gè)月。

　　商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。

　　2.特點(diǎn)

　　4)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

　　5)同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。

　　(四)支票

　　1.定義：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。

　　2.分類：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票

　　3.提示付款期

　　支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

　　(五)匯兌

　　匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費(fèi)用比較高。

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