2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點總結(jié)(32)

　　第十章　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)概述

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　三個賬戶——交易性金融資產(chǎn)(成本/公允價值變動);公允價值變動損益;投資收益。

　　二、賬務(wù)處理(三筆分錄)

　　(一)取得

　　1.初始確認金額：按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目

　　2.交易費用：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

　　(二)期末計量

　　資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。

　　1.增加資產(chǎn)增加收益、減少資產(chǎn)增加損失;

　　2.損失收益：公允價值變動損益。

　　(三)處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面價值之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　1.公允價值與其賬面價值之差;

　　2.未實現(xiàn)收益兌現(xiàn)。

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