2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點總結(jié)(49)

　　一、應(yīng)交稅費概述

　　賬戶：應(yīng)交稅費

　　特殊稅費：印花稅、耕地占用稅(不通過應(yīng)交稅費科目核算)

　　二、應(yīng)交增值稅

　　(一)征稅概述

　　征稅對象：銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)

　　納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

 

　　(二)一般納稅企業(yè)的會計處理

　　1. 采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進項稅額)

　　2. 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　3. 交納增值稅--本月

　　(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　2.小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

　　三、應(yīng)交營業(yè)稅的核算

　　(一)概述

　　對象：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(所有權(quán)或使用權(quán))或銷售不動產(chǎn)。

　　(二)會計處理

　　1. 提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　2. 銷售不動產(chǎn)

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