三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
注意：
1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來(lái)說(shuō)，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;
2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作，減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。
缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】甲公司2008年2月末的總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶科目余額如表2、表3所示。
表2 總分類(lèi)賬戶余額表 2008年3月1日
表3 明細(xì)分類(lèi)賬戶余額表
甲公司2008年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng))：
(1)3月2日，購(gòu)入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值)。
銀付1# 借：原材料——A材料 16 000
貸：銀行存款 16 000
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
現(xiàn)付1# 借：其他應(yīng)收款——李某 5 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000
(3)3月10日，銷(xiāo)售X產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)是50元，共計(jì)價(jià)款50000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
銀收1# 借：銀行存款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
(4)3月15日，用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲(A)材料500千克，單價(jià)8元，共計(jì)4000元。
借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品 4000
貸：原材料—A材料 4000
(6)3月25日，李某出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4500元，歸還多余款500元。
借：管理費(fèi)用 4500
貸：其他應(yīng)收款 4500
借：庫(kù)存現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款 500
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