2011上海會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精編筆記(4)

　　九、會計人員工作交接

　　(一)會計人員工作交接的概念及意義

　　1.會計工作人員交接的概念

　　一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交;會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交 ，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　2.會計人員工作交接的意義

　　(1)做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行。

　　(2)做好會計交接工作，可以防止賬目不清、財務混亂等現(xiàn)象發(fā)生。

　　(3)做好會計交接工作，是明確經(jīng)濟責任的有效措施。

　　(二)需要辦理會計工作交接的情況

　　1.臨時離職或因病不能工作，需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)或單位負責人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。

　　2.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

　　3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對移交人的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。

　　(三)辦理會計工作交接的基本程序

　　1.交接前的準備個工作

　　(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。

　　(2)尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤�，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。

　　(3)整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

　　(4)編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

　　(5)會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)移交時，應將財務會計工作、重大賬務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。

　　2.移交點收

　　移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部向接管人員移交清楚。接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。

　　現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。

　　有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

　　會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。

　　銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符;對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

　　公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

　　實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關數(shù)字正確無誤后方可交接。

　　3.專人負責監(jiān)交

　　對監(jiān)交的具體要求是：

　　(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交。

　　(2)會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　通常有三種情況：

　　①所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。②所屬單位負責人拖延監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。③不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。

　　此外，主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。

　　4.交接后的有關事宜

　　(1)會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

　　(2)接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

　　(3)移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　(四)移交后的責任

　　即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題而在事后發(fā)現(xiàn)，仍應由原移交人員負責，原移交人員不得以會計資料已移交而推脫應負的責任。

　　十、總會計師的設置及職責權限

　　《會計法》第三十六條第二款規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定。”

　　(一)總會計師的設置范圍

　　1.有大、中型企業(yè)必須設置總會計師。

　　2.《會計法》不限制其他單位根據(jù)需要設置總會計師。

　　(二)總會計師的地位

　　為了保障總會計師的職權，《總會計師條例》還規(guī)定，凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職。

　　(三)總會計師的任職條件

　　一是堅持社會主義方向;二是堅持原則、廉潔奉公;三是取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于3年;四是要有較高的理論政策水平;五是具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識;六是身體健康。

　　(四)總會計師的職責

　　根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師的職責主要包括兩個方面：一是由總會計師負責組織的工作。二是由總會計師協(xié)助、參與的工作。

　　(五)總會計師的權限

　　根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師有以下權限：一是對違法違紀問題的制止和糾正權。二是建立、健全單位經(jīng)濟核算的組織指揮權。三是對單位財務收支具有審批簽署權。四是有對本單位會計人員的管理權，包括本單位會計機構(gòu)設置、會計人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等。

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