(二)稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)
1.稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利
(1)有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;
(2)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;
(3)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);
(4)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月;
(5)納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅;
(6)納稅人超過應(yīng)納稅款繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;
(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi);
(8)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。但當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取《稅收征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
2.稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)
(1)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法繳納或解繳稅款;
(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行代扣、代收稅款的義務(wù)，納稅人不得拒絕;
(3)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴;
(4)欠繳稅款數(shù)額較大(5萬(wàn)元以上)的納稅人在處理其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;
(5)納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。
(三)稅款征收措施
1.加收滯納金
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
2.補(bǔ)繳和追征稅款
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的(累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上)，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制。
3.稅收保全措施
如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
4.強(qiáng)制執(zhí)行措施
對(duì)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，需要注意的是：
�、偕鲜銎渌�(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。
�、趥�(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
�、蹖�(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5.出境清稅
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
6.欠稅公告
縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公布納稅人的欠稅情況。
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