2012會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(34)

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　　第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序

　　一、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計要求

　　在日記總賬賬務(wù)處理程序下，要求把所有帳目都在日記總帳中進行登記。

　　采用日記總賬賬務(wù)處理程序，其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)開設(shè)日記總帳，以代替總分類帳。

　　二、日記總賬的填制方法

　　日記總賬是將全部會計科目集中在一張帳頁上，根據(jù)記帳憑證，將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆進行登記，最后按各科目進行匯總，分別計算出借、貸方發(fā)生額和期末余額。它既是日記賬，又是總分類賬，其格式如表8-5所示。

　　日記總賬的填制方法是：根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記到同一行對應(yīng)科目的借方欄或貸方欄內(nèi)。月終，結(jié)算出各科目本期借貸方發(fā)生額和余額，并核對相符。

 

　　三、日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

　　日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-4)：

　　① 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;

　�、� 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　③ 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細分類賬;

　�、� 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬;

　�、菰履�，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)，分別與日記總賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符;

　�、拊履�，根據(jù)核對無誤的日記總賬和明細分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。

 

　　四、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點是：賬務(wù)處理程序較簡單，日記總賬按全部總賬科目分借貸方設(shè)置，且直接根據(jù)記賬憑證逐日逐筆進行登記，便于了解各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于會計資料的分析和運用。但由于所有會計科目都集中在一張賬頁上，總分類賬的賬頁過長，不便于記賬的分工與查閱。因而，其主要適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、使用會計科目不多的企業(yè)。

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