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第四節(jié) 對賬
對賬，就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的核對工作。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
提示：對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。
對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對三個(gè)方面。
一、賬證核對
賬證核對，就是核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
一般來說，日記賬要與收款憑證、付款憑證相核對;總賬要與記賬憑證相核對;明細(xì)賬要與記賬憑證或原始憑證相核對。
賬證核對工作是在日常制證和記賬工作中進(jìn)行的。【即：“復(fù)核”環(huán)節(jié)】。
二、賬賬核對
賬賬核對：是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對內(nèi)容包括：
(一)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額。
或：總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對相符。
(二)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
總賬賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符。
(三)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對
總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。
(四)明細(xì)分類賬簿之間的核對
會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對相符。
三、賬實(shí)核對
賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行的核對。具體核對內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對。
3.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對相符。
4.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面余額核對相符。
【例題59·多選題】對賬工作包括( )。
A.賬簿記錄與記賬憑證核對
B.總賬與明細(xì)賬核對
C.總賬與日記賬核對
D.庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對
【答案】ABCD
【例題60·判斷題】對賬也包括賬表核對。( )
【答案】×
【例題61·多選題】對賬的內(nèi)容包括( )。
A.證證核對 B.賬證核對 C.賬賬核對 D.賬實(shí)核對
【答案】BCD
【例題62·多選題】賬賬核對包括( )。
A.總賬與日記賬核對
B.總賬與明細(xì)賬核對
C.會(huì)計(jì)賬與保管賬核對
D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對
【答案】ABC
【例題63·多選題】賬實(shí)核對是指賬簿與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符。具體包括( )核對。
A.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)
B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額
C.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與其實(shí)存數(shù)額
D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位或個(gè)人的記錄
【答案】ABCD
【例題64·多選題】賬賬核對包括( )的核對是否相符。
A.所有總賬的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)
B.總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計(jì)
C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額
D.銀行存款日記賬和銀行對賬單
【答案】ABC
【例題65·單選題】在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是( )。
A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對
B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對
C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對
D.總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對
【答案】A
【例題66·單選題】在下列各項(xiàng)中，不屬于賬實(shí)核對的內(nèi)容是( )。
A.財(cái)會(huì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對相符
B.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對。
C.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對賬單的核對。
D.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對相符。
【答案】A
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