(二)收款憑證的編制要求
收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。
【例15】企業(yè)20×8年5月20日銷售貨物一批,價(jià)款4萬元,收到購買單位支票一張,收訖4萬元存入銀行。
這項(xiàng)交易發(fā)生后,一方面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元,另一方面使得主營業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 40000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40000
由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加,所以,上述會(huì)計(jì)分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證,其內(nèi)容與格式見下表:
收 款 憑 證
借方科目:銀行存款 20×8年5月20日 銀收字第15號(hào)
(三)付款憑證的編制要求
付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同,只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”,憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。
【例16】20×8年6月20日購入材料一批,買價(jià)30000元,開出支票一張支付購料款。
這項(xiàng)交易發(fā)生后,企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元,同時(shí),原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:原材料 30000
貸:銀行存款 30000
由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少,因而,應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證,其內(nèi)容與格式見下表:
付 款 憑 證
貸方科目:銀行存款 20×8年6月20日 銀付字第18號(hào)
會(huì)計(jì)主管:王某 記賬:劉某 出納:吳某 審核:鄭某 制單:馮某
由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)。因此,出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時(shí),要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,以免重收或重付。
另外,為了避免重復(fù)記賬,對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí),只編制銀行存款付款憑證,而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí),只編制現(xiàn)金付款憑證,而不編制銀行收款憑證。
【例17】20×8年7月25日,將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行。此時(shí),應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。
付 款 憑 證
貸方科目:庫存現(xiàn)金 20×8年7月25日 現(xiàn)付字第3號(hào)
會(huì)計(jì)主管:王某 記賬:劉某 出納:吳某 審核:鄭某 制單:馮某
【例18·多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時(shí),可以編制的記賬憑證有( )。
A.銀行收款憑證
B.銀行付款憑證
C.現(xiàn)金收款憑證
D.現(xiàn)金付款憑證
[答案]BD
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