八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成
財(cái)務(wù)報(bào)表：至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。
中期財(cái)務(wù)報(bào)表：無所有者權(quán)益變動(dòng)表。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求
4.年度結(jié)賬日：公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度半年、每季、每月的最后一天。
5.財(cái)產(chǎn)清查;
6.賬證、賬賬核對(duì);
8.對(duì)應(yīng)關(guān)系與比較數(shù)據(jù);
(三)對(duì)外提供
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
5.向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法應(yīng)當(dāng)一致;
6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。
九、財(cái)產(chǎn)清查
年報(bào)前：必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查
十、會(huì)計(jì)檔案管理
(一)會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類
(1)會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證;
(2)會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿;
(3)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告;
(4)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
注意：各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
(二)會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交
1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。
2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。
出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。
3.移交會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。
個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。
4.單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。
(三)會(huì)計(jì)檔案的保管期限
會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久、定期兩類。永久即是指會(huì)計(jì)檔案須永久保存;定期是指會(huì)計(jì)檔案保存應(yīng)達(dá)到法定的時(shí)間。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。
(四)會(huì)計(jì)檔案的銷毀
(1)編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)
單位負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。
(2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷
會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)，監(jiān)銷人員根據(jù)不同情況由相應(yīng)的單位派出：
對(duì)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;
對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷;
對(duì)于財(cái)政部門，則由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。
會(huì)計(jì)檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
(3)不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案
在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時(shí)，對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)(如超過會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買憑證等)的原始憑證，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：
一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀;
二是在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等)。
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》明確規(guī)定正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀，必須妥善保管，等到項(xiàng)目辦理竣工決算后按規(guī)定的交接手續(xù)移交給項(xiàng)目的接受單位進(jìn)行妥善保管。
本節(jié)重點(diǎn)：
1.掌握實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性要求;
2.依法建賬的三點(diǎn)規(guī)定;
3.會(huì)計(jì)核算的依據(jù);
4.會(huì)計(jì)核算資料最基本的質(zhì)量要求;
5.會(huì)計(jì)處理方法變更的要求;
6.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文與同時(shí)使用的處理?
7.電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算中：使用合法與生成合法;
8.核算的7點(diǎn)內(nèi)容中的款項(xiàng)含義?
9.會(huì)計(jì)年度的起止日期?
10.記賬本位幣的規(guī)定?
11.原始憑證與記賬憑證的三點(diǎn)區(qū)別?
12.原始憑證的手續(xù)、書寫、編號(hào)、更正的填制要求?
13.原始憑證的錯(cuò)誤更正4點(diǎn)規(guī)定?
14.兩種情況不附原始原始憑證與當(dāng)年錯(cuò)賬與以前年度錯(cuò)賬的更正?
15.依法設(shè)置的4類會(huì)計(jì)賬簿?
16.記賬規(guī)則中的連續(xù)登記與對(duì)賬規(guī)定?
17.年度與中期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成?
18.報(bào)告編制要求中對(duì)應(yīng)關(guān)系與比較數(shù)據(jù)?
19.4人簽名并蓋章?
20.會(huì)計(jì)檔案的范圍及專人保管不可以是出納的規(guī)定?
21.拆封重新整理與外借的規(guī)定?
22.保管期限的分類?
23.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷的規(guī)定與不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。
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