2012廣東會計從業(yè)資格《會計基礎》串講講義(22)

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　　第九章 財產清查

　　財產清查實際屬于賬實核對的內容。財產清查既是會計核算的一種專門方法，又是財產物資管理的一項重要制度。

　　一、財產清查的種類

　　二、財產清查的方法

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　采用實地盤點的方法，編制庫存現(xiàn)金盤點報告表。要注意，庫存現(xiàn)金盤點報告表是一張原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對進行的。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對余額不符原因有二：可能是企業(yè)或銀行記賬錯誤，也可能是存在未達賬項。記賬錯誤可以通過更改賬簿記錄進行，而未達賬項則需通過銀行存款余額調節(jié)表進行。

　　除此之外，還應注意以下知識點：

　　1.調節(jié)后余額相等，說明雙方記賬相符，否則說明記賬錯誤，應予以更正;

　　2.調節(jié)后余額是企業(yè)當時實際可以動用的銀行存款數額;

　　3.銀行存款余額調節(jié)表不是原始憑證，企業(yè)不能憑此進行賬務處理。對于未達賬項，等有關原始憑證到達后，再編制記賬憑證予以登記。

　　4.長期未達賬項，應及時查明原因，予以解決。

　　(三)實物清查

　　實物清查一般通過實地盤點或技術推算法進行。

　　(四)往來款項的清查

　　往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法。即與對方債權人或債務人核對。有爭執(zhí)的款項應查明原因及時處理。

　　三、財產清查結果的處理

　　(一)“待處理財產損溢“賬戶

　　(二)財產盤盈的賬務處理

　　1.批準處理之前

　　借：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金、固定資產

　　貸：待處理財產損溢

　　2.批準處理之后

　　借：待處理財產損溢

　　貸：管理費用、營業(yè)外收入

　　一般庫存現(xiàn)金、固定資產的盤盈應轉作營業(yè)外收入，而原材料等存貨的盤盈應轉作管理費用。

　　(三)財產盤虧的賬務處理

　　1.報批前，確定盤虧數額：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金、固定資產等

　　2.報批后，根據盤虧原因及批準處理意見轉銷盤虧數額：

　　借：原材料、其他應收款、管理費用、營業(yè)外支出等

　　貸：待處理財產損溢

　　財產盤虧，如果有殘料，應按其價值，借記“原材料”;如果有責任人或保險公司的賠款，借記“其他應收款”。剩余部分為凈損失，區(qū)分情況處理：

　　(1)固定資產的盤虧：上述凈損失，應計入“營業(yè)外支出”;

　　(2)存貨盤虧：上述凈損失，如屬于定額內損耗，或稱一般經營損失，計入“管理費用”;意外損失，或稱非常損失，計入“營業(yè)外支出”。

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