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2012山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)講義(10)

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  第二節(jié) 現(xiàn)金管理

  凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立帳戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位),必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金,接受開戶銀行的監(jiān)督。

  一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(重點(diǎn))

  根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),除按條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,其他款項(xiàng)的支付應(yīng)當(dāng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé),對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施,對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

  【重點(diǎn)提示】注意人民銀行和開戶銀行對(duì)現(xiàn)金管理職責(zé)的區(qū)別。各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé),對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施,對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

  單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有:

  1.支付職工工資、津貼;

  2.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

  3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

  4.支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

  5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;

  6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

  7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

  8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

  上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,由中國(guó)人民銀行確定,報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第5、6項(xiàng)外,開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  【重點(diǎn)提示】注意除上述第5、6項(xiàng)外,開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;這就意味著向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)即使超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)也可以支付現(xiàn)金。

  【例題1·判斷題】根據(jù)國(guó)家對(duì)現(xiàn)金使用范圍的一般規(guī)定,銀行結(jié)算起點(diǎn)定為2000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,由中國(guó)人民銀行確定,報(bào)國(guó)務(wù)院備案。( )

  【答案】×

  【例題2·單選題】下列事項(xiàng)中,不符合國(guó)家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的是( )。

  A.支付職工工資900元

  B.支付職工報(bào)銷差旅費(fèi)5000元

  C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品30000元

  D.購(gòu)買辦公用品1050元

  【答案】D

  二、現(xiàn)金使用的限額

  現(xiàn)金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定,一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的,應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由開戶銀行核定。

  【重點(diǎn)提示】開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。

  【例題3·單選題】開戶銀行根據(jù)開戶單位( )天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金,核定開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

  A.1~3天 B.3~5天 C.5~7天 D.7~9天

  【答案】B

  對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

  商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

  三、現(xiàn)金收支的基本要求

  開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理:

  1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間。

  2.開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

  3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定,交通不便,生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需,搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  5.開戶單位不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,即不得“白條頂庫(kù)”;不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;不準(zhǔn)保留賬外公款,即不得“公款私存”,不得設(shè)置“小金庫(kù)”,不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位,將按照規(guī)定予以處罰。

  【重點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握不得坐支的規(guī)定,不得“白條頂庫(kù)”的規(guī)定以及不得“公款私存”,不得設(shè)置“小金庫(kù)”的規(guī)定。這些內(nèi)容容易出綜合題。

  【例題4•單選題】用單位現(xiàn)金收入直接支付單位自身的支出,稱為( )。

  A.透支 B.坐支 C.墊支 D.超支

  【答案】B

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