2012山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(20)

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　　第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿�？煞譃椋禾胤N日記賬和普通日記賬。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

　　特種日記賬是用來核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿，常見的特種日記賬有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表5-2

　　(2)多欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表5-3

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄。是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付的日期一致。

　　(2)憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。

　　(3)摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　(4)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與實有庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)并與實有庫存現(xiàn)金核對相符，通常稱為“月結(jié)”。

　　在實際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般要把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中，“現(xiàn)金收入日記賬”按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄�！艾F(xiàn)金支出日記賬”則只按支出的對方科目設(shè)置專欄，不設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄。

　　借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

　�、傧雀鶕�(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

　�、诿咳諣I業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

　　要點1：出納人員登記

　　要點2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記 “現(xiàn)金收入”欄

　　“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證(將庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證)登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。

　　1.銀行存款日記賬的格式

　　銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。既可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

　　唯一區(qū)別：增加了現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號數(shù)，以便與開戶銀行對賬。

　　要點1：出納人員登記

　　要點2：銀行存款日記賬的登記依據(jù)：根據(jù)“銀收”、“現(xiàn)付”登記 “收入”欄;根據(jù)　　　　　　　　　 “銀付”登記“支出”欄。

　　注意：

　　1.所有單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　2.無論采用三欄式還是多欄式，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。

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