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2012山東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)講義(18)

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  第三節(jié) 國庫集中收付制度

  我國國庫集中收付制度包括財政部、中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《財政國庫管理制度改革試點方案》和《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》等。

  一、國庫集中收付制度

  國庫集中收付,是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

  二、國庫單一賬戶體系

  (一)國庫單一賬戶體系的概念

  國庫單一賬戶體系,是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合,所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

  (二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

  國庫單一賬戶體系由以下銀行賬戶構(gòu)成:

  1.財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶,用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和財政支出活動,并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算,實現(xiàn)支付。

  2.財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶),用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

  3.財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶),用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼,以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項,不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

  4.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶,用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動,并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。

  5.經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶),用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出話動,;并用于與國庫單一賬戶清算。

  【重點提示】注意國庫單一賬戶體系中各種賬戶的功能的不同。

  三、財政收入收繳方式和程序

  (一)收繳方式

  財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

  1.直接繳庫,是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

  2.集中匯繳,是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

  (二)收繳程序

  1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入,由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報,經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后,由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入,比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

  2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,由征收機關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款,比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

  四、財政支出支付方式和程序

  (一)支付方式

  財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

  1.財政直接支付,是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位)賬戶。

  2.財政授權(quán)支付,是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

  (二)支付程序

  1.財政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃,向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請,財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國人民銀行國庫部門,通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算,財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

  2.財政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃,向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額,財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位,并通知中國人民銀行國庫部門。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi),自行開具支付令,通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款,并與國庫單一賬戶清算。

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