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第六節(jié) 結(jié)賬
【思考題】
1.什么是結(jié)賬?其基本程序如何?
2.如何進(jìn)行月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)?
一、結(jié)賬的程序
結(jié)賬，是指把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算出本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。
(一)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。不得為了編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬，也不得先編會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。
(二)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。
(三)將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清各項(xiàng)收入和費(fèi)用賬戶(hù)，計(jì)算確定本期的成本、利潤(rùn)或虧損。
(四)結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。
二、結(jié)賬的方法
根據(jù)結(jié)賬時(shí)期不同，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。
(一)月結(jié)，即結(jié)清一個(gè)月的賬簿記錄。
辦理月結(jié)，應(yīng)在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄分別填入本月合計(jì)數(shù)，在“余額”欄內(nèi)填寫(xiě)月末余額，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在余額欄的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“—0”表示。然后，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下月發(fā)生額劃清。對(duì)于本月份未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，可以不進(jìn)行月結(jié)，以節(jié)省手續(xù)。
(二)季結(jié)，即結(jié)清一個(gè)季度的賬簿記錄。
通常在每季度的最后一個(gè)月月結(jié)的下一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”或“本季度發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。然后，在這一行下面劃一條通欄單紅線，表示季結(jié)的結(jié)束。
(三)年結(jié)，即結(jié)清一個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿記錄。
辦理年結(jié)，應(yīng)在第四季度季結(jié)的下一行，在“摘要”欄注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后，在這一行下面劃上通欄雙紅線，以示封賬。
需要更換的賬簿，年終時(shí)要把各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，只在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，結(jié)轉(zhuǎn)金額不再抄寫(xiě)。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。新舊賬有關(guān)賬戶(hù)之間轉(zhuǎn)記余額，不需要編制記賬憑證。
【舉例5-19】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理時(shí)，不必編制記賬憑證的是( )。
A.期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)
B.期末“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)更換新賬簿，新舊賬之間轉(zhuǎn)記余額
C.期末將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)
D.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額賬戶(hù)，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年
【答案】BD
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