2013會計從業(yè)資格考試《會計基礎》高頻考點(3)

【專題十一】賬簿登記規(guī)則及日記賬、分類賬的登記

　　會計賬簿的登記規(guī)則：

　　第一、應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　第二、賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，避免重記、漏記。

　　第三、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應占格距的1/2。

　　第四、登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

　　第五、在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：

　　(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

　　(2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

　　(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;

　　(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

　　第六、在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

　　第七、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向;對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用教材中的結平符號表示�，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

　　第八、每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額。

　　賬簿的登記方法：

　　1.日記賬：由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金、銀行存款收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結出余額。

　　2.總分類賬：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　3.明細分類賬：登記依據(jù)有三種：一是根據(jù)原始憑證登記明細賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細賬。其中：

　　固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;

　　庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

【專題十二】對賬的內(nèi)容(單選、多選)

　　對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。

　　一、賬證核對

　　二、賬賬核對

　　具體核對內(nèi)容包括：

　　(一)總分類賬簿有關賬戶的余額核對

　　(二)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對

　　(三)總分類賬簿與序時賬簿核對

　　(四)明細分類賬簿之間的核對

　　會計部門的各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細賬的結存數(shù)核對相符。

　　三、賬實核對

　　具體核對內(nèi)容包括：

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)的核對。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對。

　　3.各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對相符。

　　4.各種應收、應付款項明細賬賬面余額與對方單位的賬面余額核對相符。

【專題十三】更正錯賬的方法(單選、多選、判斷)

　　如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄錄。錯賬更正方法通常有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。

　　一、劃線更正法

　　劃線更正法又稱紅線更正法，適用于：在結賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無誤，可以采用劃線更正法。

　　更正方法是：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。劃線時，對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正，不能只更改其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

　　二、紅字更正法

　　適用于以下兩種錯誤的更正：

　　(1)記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記的會計科目錯誤。

　　更正方法及步驟：先用紅字填制一張內(nèi)容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。

　　(2)記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記會計科目無誤，但所記金額大于應記金額【即：記賬憑證中金額多記了】。

　　更正方法及步驟：

　　按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

　　三、補充登記法

　　適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額【即：記賬憑證中金額少記了】。

　　更正方法及步驟：按少計的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少計的金額，并據(jù)以記賬。

【專題十四】各種賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點、適用范圍(單選、多選、判斷)

　　賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

　　會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結合方式不同，就形成了不同的賬務處理程序，不同的賬務處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍。

　　我國常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序以及科目匯總表賬務處理程序三種。它們的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同。

　　一、記賬憑證賬務處理程序的特點.優(yōu)缺點及適用范圍

　　(一)特點

　　特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序，其他幾種賬務處理程序都是以它為基礎發(fā)展而成的。

　　(二)優(yōu)缺點

　　優(yōu)點是：簡單明了，易于理解;總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。

　　(三)適用范圍

　　適用于：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

　　(一)特點

　　特點是：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　在匯總記賬憑證賬務處理程序下，記賬憑證除要分別設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(二)優(yōu)缺點

　　優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量;便于了解賬戶之間的對應關系。缺點是：按每一貸方賬戶匯總編制，不利于會計核算工作的分工;當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　(三)適用范圍

　　適合于：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

　　三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

　　(一)特點

　　特點是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　(二)優(yōu)缺點

　　優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量;可以起到試算平衡的作用;簡明易懂，方便易學。缺點是：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目。

　　(三)適用范圍

　　適用于：經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

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