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第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用
資產(chǎn)負(fù)債表可提供的信息有：
(1)流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息。
(2)非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息，包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)有情況的信息。
(3)流動(dòng)負(fù)債的信息，包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等流動(dòng)負(fù)債的信息。
(4)非流動(dòng)負(fù)債的信息，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等信息。
(5)所有者權(quán)益的信息，包括實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。
資產(chǎn)負(fù)債表總括地提供了企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人等各方面所需要的信息，其具體作用如下：
(1)通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者可據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理，以改進(jìn)經(jīng)營管理，提高管理水平。
(2)通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成，投資者和債權(quán)人可據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。
(3)通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力，投資者和債權(quán)人可據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。
(4)通過對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人可據(jù)此掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。圖表10—1
資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
| 資 產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
| 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)： 非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 減：庫存股 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì) |
||||
| 資產(chǎn)總計(jì) |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的基本原理設(shè)置的，分為左右兩方。左方反映企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益，根據(jù)會(huì)計(jì)等式的基本原理，左方的資產(chǎn)總額等于右方的負(fù)債和所有者權(quán)益的總額。資產(chǎn)負(fù)債表左、右兩方各項(xiàng)目前后順序是按其流動(dòng)性排列的，一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表基本格式如圖表10—1所示。
(一)資產(chǎn)的排列順序
1、流動(dòng)資產(chǎn)。包括在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用、售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。
2、非流動(dòng)資產(chǎn)。包括變現(xiàn)能力在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。
(二)負(fù)債的排列順序
1、流動(dòng)負(fù)債。
包括償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋憾唐诮杩�、交易性金融�?fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。
2、非流動(dòng)負(fù)債。
包括償還期在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期以上的債務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋洪L期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債等。
(三)所有者權(quán)益的排列順序
所有者權(quán)益包括所有者投資、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。在資產(chǎn)負(fù)債表上的排列順序?yàn)椋簩?shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
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