2013北京會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(36)

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　　第五節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的定義

　　現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產生影響的會計報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金流入和流出的有關信息，揭示企業(yè)的償債能力和變現(xiàn)能力。為更好地理解和運用現(xiàn)金流量表，必須正確界定如下概念：

　　1、現(xiàn)金。指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可隨時用于支付的存款。應注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款。如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現(xiàn)金，而應列作投資;提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現(xiàn)金范圍內。

　　2、現(xiàn)金等價物。指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。一項投資被確認為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易于轉化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小。其中，期限較短一般是指從購買日起三個月內到期，例如可在證券市場上流通的三個月到期的短期債券投資等。

　　3、現(xiàn)金流量。指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。應該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉換不會產生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉換，并未流出企業(yè)，不構成現(xiàn)金流量;同樣，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于三個月到期的國庫券。

　　二、現(xiàn)金流量表的結構

　　設置現(xiàn)金流量表的公式為：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出。分為三部分：第一部分為經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量;第二部分為投資活動中的現(xiàn)金流量;第三部分為籌資活動中的現(xiàn)金流量。各部分又分別按收入項目和支出項目列示，以反映各類活動所產生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，來展示各類現(xiàn)金流入和流出的原因。一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本格式如圖表10—9所示。

　　圖表10-9現(xiàn)金流量表 會企03表

　　編制單位: 年度 單位:元

　　(一)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所導致的現(xiàn)金收入和支出。

　　(1)經(jīng)營活動所產生的現(xiàn)金收入，包括出售產品、商品、提供勞務等取得的現(xiàn)金收入。

　　(2)經(jīng)營活動所產生的現(xiàn)金支出，包括購買材料、商品及支付職工勞動報酬發(fā)生的現(xiàn)金支出、各項制造費用、期間費用支出、稅款等支出。

　　(二)投資活動的現(xiàn)金流量

　　投資活動的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在投資活動中所導致的現(xiàn)金收入和支出。

　　(1)投資活動所產生的現(xiàn)金收入，包括收回投資、出售固定資產凈收入等。

　　(2)投資活動所產生的現(xiàn)金支出 ，包括對外投資、購買固定資產等。

　　(三)籌資活動的現(xiàn)金流量

　　籌資活動的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在籌資活動中所導致的現(xiàn)金收入和支出。

　　(1)籌資活動所產生的現(xiàn)金收入，包括發(fā)行債券、取得借款、增加股本(增發(fā)股票)等。

　　(2)籌資活動中所產生的現(xiàn)金支出，包括償還借款、清償債務、支付現(xiàn)金股利等 。

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