查看匯總:2013重慶會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義匯總
第六節(jié) 結(jié)賬
一、結(jié)賬的程序
所謂結(jié)賬,是將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容和程序:
(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬,并保證其正確性。既不能提前登賬,也不能將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬。
(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括:
、俦酒谝呀(jīng)發(fā)生,在期末符合收入確認(rèn)條件的收入。如建造合同能可靠估計(jì)時(shí),期末按完工程度確認(rèn)收入。
、谝呀(jīng)預(yù)收的款項(xiàng),在本期已部分或全部符合收入確認(rèn)條件的收入,如遞延收益。
、垡呀(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,在本期應(yīng)部分確認(rèn)為費(fèi)用、進(jìn)行分?jǐn),如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
、芷谀┯(jì)提壞賬準(zhǔn)備、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
此外,本期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿。包括結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本、已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本,成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)等。
(3)將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)平所有損益類(lèi)科目。
(4)計(jì)算、登記本期發(fā)生額和余額。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期。
二、結(jié)賬的方法
具體通過(guò)劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬:
(1)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),如各項(xiàng)應(yīng)收(或應(yīng)付)款明細(xì)賬、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等,每次記賬后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額,月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)計(jì)一次余額。
(2)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí),要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額及余額,在“摘要”欄中注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面再劃通欄單紅線。
(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù),如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面再劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。
(4)總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí),將所有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。
(5)年度終了結(jié)賬時(shí),有余額的賬戶(hù),要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
注意:平時(shí)結(jié)賬劃單紅線,年末結(jié)賬劃雙紅線!敖Y(jié)賬線”應(yīng)用通欄紅線表示,不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線。
提示:將賬戶(hù)的余額直接記入新賬余額欄內(nèi),不需要編制記賬憑證,也不必將余額再記入本年賬戶(hù)的借方或貸方。
【例題38·多選題】結(jié)賬時(shí),正確的做法是( )。
A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線
B.平時(shí),結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,在“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線
C.12月末,結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的,在下面通欄劃單紅線
D.12月末,結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的,在下面通欄劃雙紅線
【答案】ABD
【例題39·多選題】下列結(jié)賬方法正確的是( )。
A.對(duì)不于不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線
B.年末結(jié)賬時(shí),“全年累計(jì)”發(fā)生額通欄劃雙紅線
C.賬戶(hù)在年終結(jié)賬時(shí),在“本年合計(jì)”欄下通欄劃雙紅線
D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬,每月結(jié)賬時(shí),在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃雙紅線
【答案】ABC
【例題40·判斷題】對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。( )
【答案】√
【例題41·判斷題】在登記賬簿時(shí),應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù),或劃“√”符號(hào),表示已經(jīng)入賬,避免重記、漏記。( )
【答案】√
【例題42·判斷題】年度終了,應(yīng)編制記賬憑證把上年賬戶(hù)余額結(jié)平,并結(jié)轉(zhuǎn)下年。( )
【答案】×
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