2013重慶會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(29)

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　　第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序

　　一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點

　　匯總記賬憑證賬務處理程序的特點：是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證(包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序下憑證、賬簿的設置

　　在匯總記賬憑證賬務處理程序下，除應設置收款憑證、付款憑證、轉賬憑證外，還應據(jù)以編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。此外，仍需設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和一定種類的明細分類賬。由于匯總記賬憑證反映了賬戶的對應關系，所以，總分類賬也采用三欄式。

　　三、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證都是分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期匯總編制的。匯總的期限一般不應超過10天，每月至少匯總三次，每月編制一張。月末計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　(1)匯總收款憑證。匯總收款憑證根據(jù)收款憑證分別填制現(xiàn)金匯總收款憑證和銀行存款匯總收款憑證，并分別與有關貸方科目相對應。

　　(2)匯總付款憑證。匯總付款憑證根據(jù)付款憑證分別填制現(xiàn)金匯總付款憑證和銀行存款匯總付款憑證，并分別與有關借方科目相對應。

　　(3)匯總轉賬憑證。根據(jù)轉賬憑證的每一貸方科目填制匯總轉賬憑證，將與其對應的科目填制在匯總轉賬憑證的“借方科目”欄，為了使填制的匯總轉賬憑證避免漏匯或重匯，在填制匯總轉賬憑證時，最好讓一個貸方科目與一個借方科目相對應。

　　提示：平時編制轉賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉賬憑證。

　　四、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟

　　(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。

　　(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。

　　(4)根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證(包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)。

　　(5)根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　(6)將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。

　　(7)月終，根據(jù)總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。

　　匯總記賬憑證賬務處理程序如圖7.2所示。

　　五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務處理程序下的優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量;便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方賬戶匯總編制，不利于會計核算的日常分工;當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

　　該賬務處理程序主要適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。

　　【例題15·單選題】在匯總記賬憑證賬務處理程序下，總分類賬的記賬依據(jù)是( )。

　　A.原始憑證

　　B.記賬憑證

　　C.科目匯總表

　　D.匯總記賬憑證

　　【答案】D

　　【例題16·單選題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點是( )。

　　A.根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細分類賬

　　B.根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬

　　C.根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬

　　D.根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬

　　【答案】B

　　【例題17·單選題】既能減輕登記總賬的工作量，又便于了解科目對應關系和查對賬目的賬務處理程序是( )。

　　A. 記賬憑證賬務處理程序

　　B. 匯總記賬憑證賬務處理程序

　　C. 科目匯總表賬務處理程序

　　D. 日記總賬賬務處理程序

　　【答案】B

　　【例題18·單選題】匯總記賬憑證賬務處理程序下，匯總轉賬憑證應按( )設置。

　　A. 借方科目

　　B. 貸方科目

　　C. 借方或貸方科目

　　D. 以上都不對

　　【答案】B

　　【例題19·多選題】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的區(qū)別有( )。

　　A.原始憑證的種類不同

　　B.記賬憑證的種類不同

　　C.明細賬簿的記賬依據(jù)不同

　　D.總賬的記賬依據(jù)不同

　　【答案】BD

　　【例題20·判斷題】匯總轉賬憑證是按每一貸方科目分別設置的記賬憑證。( )

　　【答案】√

　　【例題21·判斷題】匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對應關系。( )

　　【答案】√

　　【例題22·判斷題】采用匯總記賬憑證賬務處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作量，增加了總賬的登記工作量。( )

　　【答案】×

　　【例題23·判斷題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。( )

　　【答案】√

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