2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(16)

　　(三)利潤形成的核算舉例

　　【例題5-43】采購的物資材料在運輸途中，由于自然災害損失10 000元。損失物資的增值稅1 700元已記在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”的借方。

　　借：營業(yè)外支出 11 700

　　貸：在途物資 10 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1 700

　　【例題5-44】該公司取得罰款收入5 000元，所得款項已存入銀行。

　　借：銀行存款 5 000

　　貸：營業(yè)外收入 5 000

　　【例題5-45】該公司收到某公司分配的投資收益計3 000元(該收益由投資后產(chǎn)生，成本法核算)，存入銀行。

　　借：銀行存款 3 000

　　貸：投資收益 3 000

　　【例題5-46】明光公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各種收入包括主營業(yè)務收入300 000元、其他業(yè)務收入90 000元、投資凈收益3 000元、營業(yè)外收入5 000元轉入“本年利潤”賬戶。

　　借：主營業(yè)務收入 300 000

　　其他業(yè)務收入 90 000

　　投資收益 3 000

　　營業(yè)外收入 5 000

　　貸：本年利潤 398 000

　　【例題5-47】明光公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項支出包括主營業(yè)務成本200 000元、其他業(yè)務成本60 000元、營業(yè)稅金及附加40 000元、管理費用10 000元、財務費用600元、銷售費用400元、營業(yè)外支出1 000元、轉入“本年利潤”賬戶。

　　借：本年利潤 312 000

　　貸：主營業(yè)務成本 200 000

　　其他業(yè)務成本 60 000

　　營業(yè)稅金及附加 40 000

　　管理費用 10 000

　　財務費用 600

　　銷售費用 400

　　營業(yè)外支出 1 000

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益(-投資損失)

　　營業(yè)利潤=300 000+90 000-200 000-60 000-40 000-10 000-600-400+3 000=82 000(元)

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　利潤總額=82 000+5 000-1 000=86 000(元)

　　【例題5-48】明光公司計算本年應交所得稅(所得稅率為25%)。假定本例應納稅所得額為100 000元。(修改了書中的例題)

　　應納所得稅稅額=應納稅所得額×所得稅稅率=100 000×25%=25 000元

　　借：所得稅費用 25 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 25 000

　　實際繳納稅金時，借記“應交稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶

　　【例題5-49】該公司本月結轉本期所得稅25 000元。

　　借：本年利潤 25 000

　　貸：所得稅費用 25 000

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　凈利潤=86 000-25 000=61 000(元)

　　小結：

　　利潤的形成

　　1.計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤(考試、編制利潤表)

　　2.賬務處理的方式——結轉各損益類賬戶，“本年利潤”賬戶的使用

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