2013河北會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(23)

　　【例題45·不定項選擇題】

　　某企業(yè)2010年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為460000元，銀行對賬單的余額為525000元，經(jīng)逐筆核對，查明的未達賬項有：

　�、倨髽I(yè)月末存入銀行的轉賬支票3000元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已收，銀行未收)

　�、谄髽I(yè)月末開出的轉賬支票2250元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已付，銀行未付)

　�、坫y行代企業(yè)收入銷貨款66500元，企業(yè)尚未記賬;(銀行已收，企業(yè)未收)

　　④銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息750元，企業(yè)尚未記賬。(銀行已付，企業(yè)未付)

　　根據(jù)本題資料完成下列問題:

　　1.會造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有 ( )。

　　A. 未達賬項①

　　B. 未達賬項②

　　C. 未達賬項③

　　D. 未達賬項④

　　【答案】AD

　　2.會造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款賬面余額的未達賬項有 ( )。

　　A. 未達賬項①

　　B. 未達賬項②

　　C. 未達賬項③

　　D. 未達賬項④

　　【答案】BC

　　3.該企業(yè)2010年3月31日可實際動用的存款余額為( )。

　　A. 459250元

　　B. 525750元

　　C. 526500元

　　D. 591500元

　　【答案】B

　　【解析】可實際動用的存款余額=460000+66500-750=525750

　　或=525000+3000-2250=525750

　　4.下列說法中正確的是( )。

　　A. 企業(yè)應根據(jù)銀行對賬單將未達賬項③和未達賬項④登記入賬

　　B. 開戶銀行應將未達賬項①和未達賬項②登記入賬

　　C. 未達賬項不是錯賬、漏賬

　　D. 企業(yè)與開戶銀行都不能將未達賬項入賬

　　【答案】CD

　　二、實物資產(chǎn)的清查方法

　　由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。主要有以下兩種：

　　(一)實地盤點法

　　實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準確可靠，但工作量較大。

　　(二)技術推算法

　　技術推算法是利用技術方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法數(shù)字不夠準確可靠，但工作量較小。

　　對實物資產(chǎn)的數(shù)量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑒定。

　　對于財產(chǎn)物資的盤點結果，應逐一填制“盤存單”(見表7-3)，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制“實存賬存對比表”(見表7-4)，作為調整賬面記錄的原始憑證。

　　盤盈或盤虧的賬務處理要通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，在第三節(jié)介紹。

　　【例題46·多選題】企業(yè)對實物資產(chǎn)的清查可以采用的方法是( )。

　　A.實地盤點法

　　B.函證法

　　C.技術推算法

　　D.倒擠法

　　【答案】AC

　　【例題47·多選題】在財產(chǎn)清查中，采用實地盤點方法清查的資產(chǎn)主要有( )。

　　A.庫存商品

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.現(xiàn)金

　　D.銀行存款

　　【答案】ABC

　　【例題48·判斷題】對各種實物的清查，就是要查清實物資產(chǎn)的實際數(shù)量。( )

　　【答案】錯

　　三、往來款項的清查方法

　　往來款項，主要包括應收款項、應付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，具體步驟包括：

　　第一，將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等，各明細分類賬的余額相符。

　　第二，在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制“往來款項對賬單”，寄往各有關往來單位。一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，如不相符由對方單位另外說明。

　　第三，收到對方單位的回單聯(lián)后，應據(jù)以編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項。

　　【例題49·單選題】財產(chǎn)清查中，對煤炭、砂石等量大、成堆存放而價值又不高，難以逐一清點的財產(chǎn)物資所采用的清查方法是( )。

　　A. 實地盤點法

　　B. 查詢核對法

　　C. 技術推算法

　　D. 抽查檢驗法

　　【答案】C

　　【例題50·多選題】下列資產(chǎn)中，需要從數(shù)量和質量兩個方面進行清查的有(　)。

　　A.貨幣資金

　　B.原材料

　　C.產(chǎn)成品

　　D.應收賬款

　　【答案】BC

　　【解析】對于實物資產(chǎn)即在產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等的清查，應同時關注數(shù)量和質量。

　　【例題51·多選題】企業(yè)財產(chǎn)清查中，可以作為調整賬簿記錄的原始憑證的是(　 )。

　　A.庫存現(xiàn)金盤點報告表

　　B.銀行存款余額調節(jié)表

　　C.清查結果報告表

　　D.盤點報告表

　　【答案】ACD

　　【例題52·單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進行清查的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.應收賬款

　　【答案】D

　　【解析】選項A應該采用實地盤點法，選項B銀行存款應該采用和銀行對賬單核對的方式進行盤點，選項C應該采用實地盤點的方法，選項D應該采用向債務人發(fā)函詢證方法進行清查。

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