2013吉林會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(26)

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第六節(jié)　會計(jì)賬簿的更換和保管

　　一、會計(jì)賬簿的更換

　　會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。

　　一般來說，企業(yè)的總分類賬、明細(xì)分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應(yīng)每年更換一次，但固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片延續(xù)使用。

　　更換新賬的方法：

　　1.在年終結(jié)賬時(shí)，將需要更換賬簿的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去。

　　2.更換新賬時(shí)，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明，“1月”，“1日”，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，把賬戶余額寫入“余額”欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上登記新年度的會計(jì)事項(xiàng)。(注意余額的方向)

　　二、會計(jì)賬簿的保管

　　年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計(jì)集中統(tǒng)一管理。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

　　就企業(yè)會計(jì)而言，國家規(guī)定：

　　1.會計(jì)憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和重大事項(xiàng)的會計(jì)憑證為永久保管;

　　2.會計(jì)賬簿中，一般日記賬15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年，明細(xì)賬和總賬15年，固定資本卡片在固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后保存5年，輔助賬簿15年，涉外和重大事項(xiàng)會計(jì)賬簿為永久保管;

　　3.會計(jì)報(bào)表中，年度會計(jì)報(bào)表永久保管，月、季會計(jì)報(bào)表保管5年。

　　【例題1·判斷題】更換新賬時(shí)，應(yīng)編制記賬憑證，將上年期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年年初余額。( )

　　【答案】×

　　【解析】更換新賬的方法是：在年終結(jié)賬時(shí)，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去，不需要編制記賬憑證。

　　【例7-12】年度終了，日記賬、總賬、和所有明細(xì)賬必須更換新賬，不能延續(xù)使用舊賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般來說，企業(yè)的總分類賬、明細(xì)分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應(yīng)每年更換一次，但固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片可以延續(xù)使用。

　　【本章小結(jié)】

　　會計(jì)賬簿的分類

　　總結(jié)：會計(jì)賬簿的總體分類情況及適用范圍

　　1.按用途分類：

　　(1)序時(shí)賬簿�、倨胀ㄈ沼涃~�、谔胤N日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(2)分類賬簿�、倏偡诸愘~簿 ②明細(xì)分類賬簿;

　　(3)備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收(付)票據(jù)備查簿等。

　　2.按賬頁格式分類

　　(1)兩欄式：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬

　　(2)三欄式：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬

　　(3)多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬

　　(4)數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等存貨明細(xì)賬

　　3.按外形特征分類

　　(1)訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

　　(2)活頁賬：各種明細(xì)分類賬

　　(3)卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　二、會計(jì)賬簿結(jié)賬的程序和方法

　　(一)結(jié)賬的程序

　　(二)結(jié)賬的方法

　　三、會計(jì)賬簿對賬的內(nèi)容

　　(一)賬證核對

　　(二)賬賬核對

　　1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對;

　　2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對;

　　3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對;

　　4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。

　　(三)賬實(shí)核對

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　四、錯(cuò)賬的更正方法

　　1.記賬憑證沒錯(cuò)，只是過錯(cuò)賬——?jiǎng)澗�更正法

　　2.記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤(基本同記賬憑證更正，更正后要記賬)

　　(1)科目、方向等文字錯(cuò)或只是借貸方金額同時(shí)多記——紅字更正法

　　(2)只是借貸方金額同時(shí)少記——補(bǔ)充登記法

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