2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(29)

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第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，亦稱分類匯總記賬憑證核算程序，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　會計憑證：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　二、匯總記賬憑證的編制方法

　　1.匯總收款憑證及其編制方法。匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。(借方設(shè)置，貸方歸類。)

　　2.匯總付款憑證及其編制方法。匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。(貸方設(shè)置，借方歸類。)

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中的每一個貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。(貸方設(shè)置，借方歸類。)

　　【例題1·多選題】以記賬憑證為依據(jù)，按有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按借方賬戶歸類的有( )。

　　A.匯總收款憑證 B.匯總轉(zhuǎn)賬憑證 C.匯總付款憑證 D.科目匯總表

　　【答案】BC

　　【解析】編制匯總記賬憑證時，匯總收款憑證應(yīng)按照貸方賬戶歸類，匯總付款方式和匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按借方賬戶歸類。

　　三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程

　　(一)一般程序

　　參考圖8-2(課本145頁)

　　1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證;

　　2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　4.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　5.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　6.月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　7.月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(二)優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

　　缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

　　【例題8-3】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對應(yīng)關(guān)系。( )

　　【答案】√

　　【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

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