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2013河北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(35)

  “利潤分配”賬戶核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年利潤分配(或虧損彌補)后的余額!袄麧櫡峙洹辟~戶應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“未分配利潤”等明細核算。

  “盈余公積”賬戶核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶應(yīng)當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。

  企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積,借記“利潤分配---提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶,貸記“盈余公積---法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶。

  【例10-43】20×1年12月31日,假定A公司年終“本年利潤”科目貸方余額l 000 000萬元,利潤分配前“利潤分配——未分配利潤”科目余額為l80萬元,經(jīng)股東大會決議利潤分配方案為:本年提取l0%的法定盈余公積金,提取5%的任意盈余公積金,向投資者分配現(xiàn)金股利400 000元。

  根據(jù)以上資料,編制如下會計分錄:

  (1) 年終將“本年利潤”科目余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目:

  借:本年利潤 l 000 000

  貸:利潤分配——未分配利潤 1 000 000

  (2)提取法定盈余公積金:

  法定盈余公積的提取額=1 000 000×10%=100 000(元)

  借:利潤分配——提取法定盈余公積 l00 000

  貸:盈余公積——法定盈余公積    l00 000

  (3)提取任意盈余公積的賬務(wù)處理:

  任意盈余公積的提取額=1 000 000×5%=50 000(元)

  借:利潤分配——提取任意盈余公積 50 000

  貸:盈余公積——任意盈余公積   50 000

  (4)向投資者分配現(xiàn)金股利400 000元:

  借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利400 000

  貸:應(yīng)付股利          400 000

  年度終了,企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”賬戶所屬其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目中的“未分配利潤”明細賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后,“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外,其他明細賬戶應(yīng)無余額。“利潤分配—未分配利潤”賬戶如出現(xiàn)貸方余額,表示歷年累計未分配的利潤,如出現(xiàn)借方余額,表示累計未彌補的虧損數(shù)額。對于未彌補的虧損,可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補,但彌補期限不得超過五年,超過五年以后,可以用稅后利潤彌補,也可以用盈余公積彌補。

  【例題77·單選題】某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元(貸方),本年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元,按10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元,該企業(yè)期末未分配利潤為 ( )萬元。

  A. 855

  B. 867

  C. 870

  D. 874

  【答案】C

  【解析】期末未分配利潤=年初未分配利潤100萬元+本年凈利潤為1000萬元-計提盈余公積1000×15%-發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元=100+1000-150-80=870(萬元)。

  【例題78·單選題】企業(yè)提取盈余公積時,應(yīng)編制的會計分錄是( )。

  A.借記“本年利潤”,貸記“盈余公積”

  B.借記“利潤分配”,貸記“盈余公積”

  C.借記“盈余公積”,貸記“本年利潤”

  D.借記“盈余公積”,貸記“利潤分配”

  【答案】B

  【例題79·單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1 000萬元,營業(yè)成本800萬元,管理費用為15萬元,銷售費用20萬元,資產(chǎn)減值損失35萬元,投資收益為30萬元,營業(yè)外收入10萬元,營業(yè)外支出5萬元,所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。

  A.65

  B.95

  C.100

  D.160

  【答案】D

  【解析】本期營業(yè)利潤=1000-800-15-20-35+30=160(萬元)

  【例題80·判斷題】年度終了,只有在企業(yè)盈利的情況下,才應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )

  【答案】×

  【解析】年度終了,無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

  【例題81·多選題】下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

  A.處置無形資產(chǎn)凈收益

  B.出租包裝物取得的收入

  C.接受公益性捐贈利得

  D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

  【答案】 BD

  【解析】選項A、C應(yīng)該計入到營業(yè)外收入,不影響營業(yè)利潤,但是影響利潤總額的金額。

  【例題82·多選題】下列各項,影響當期利潤表中利潤總額的有( )。

  A.無法查明原因的現(xiàn)金盤盈

  B.確認所得稅費用

  C.對外捐贈固定資產(chǎn)

  D.無形資產(chǎn)出售利得

  【答案】ACD

  【解析】選項B不影響利潤總額,而影響凈利潤。

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