2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(35)

　　(一)“年初數(shù)”的填列方法

　　表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列;如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年度末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　(二)“期末數(shù)”的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的期末余額填列，主要包括以下方式：

　　1.根據(jù)總賬科目余額填列

　　(1)直接根據(jù)總賬科目期末余額填列

　　如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等項目。

　　【例題4·多選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)一個總賬余額直接填列的有( )。

　　A.短期借款

　　B.實收資本

　　C.貨幣資金

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】ABD

　　(2)根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列

　　如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

　　2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列

　　應(yīng)收賬款項目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額

　　預(yù)付賬款項目金額=預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額

　　應(yīng)付賬款項目金額=應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額

　　預(yù)收賬款項目金額=預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額

　　注：應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款如提取了壞賬準(zhǔn)備，則還應(yīng)減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額。

　　【例題5·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)賬科目貸方余額35 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)賬科目貸方余額5 000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元;“預(yù)付B工廠”明細(xì)科目借方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為( )元。

　　A.90 000

　　B.30 000

　　C.40 000

　　D.70 000

　　【答案】A

　　【解析】35 000+5 000+50 000=90 000

　　【例題6·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(未考慮壞賬準(zhǔn)備)項目應(yīng)根據(jù)( )計算填列。

　　A.應(yīng)收賬款總賬余額

　　B.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

　　C.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

　　D.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

　　【答案】BC

　　【解析】應(yīng)收賬款項目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。

　　【例題8·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目應(yīng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列( )。

　　A.長期借款

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)

　　D.應(yīng)付債券

　　【答案】AD

　　4.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。

　　5.綜合運(yùn)用上述方法分析填列

　　如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　【例題9·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的借方余額為55萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。

　　A.105

　　B.115

　　C.205

　　D.215

　　【答案】A

　　【解析】50+55=105(萬元)，工程物資是獨立項目反映。

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