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第二節(jié) 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。
二、借貸記賬法的記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。
三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。其簡(jiǎn)化的賬戶格式如圖4—1所示。
(一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額一般在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時(shí)，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時(shí)，登記在該賬戶的貸方。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)一本期貸方發(fā)生額(減少額)
(二)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱為權(quán)益類賬戶。權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類恰好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時(shí)登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時(shí)登記在該賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。其賬戶結(jié)構(gòu)如圖4～3所示。
圖4—3
權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：
權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)一本期借方發(fā)生額(減少額)
(三)收入類賬戶結(jié)構(gòu)
收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，即收入類賬戶，增加額記在賬戶貸方，減少額記入借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方。但與權(quán)益類賬戶不同的是，收入是企業(yè)在一定期間取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不應(yīng)留存到下一會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會(huì)計(jì)期間的收入賬戶金額能夠反映下一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際收入狀況，期末要將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)。因此，收入類賬戶一般期末無(wú)余額。
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