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2013會計從業(yè)資格考試《會計基礎》精講筆記(8)

來源:考試吧 2013-03-18 9:07:58 要考試,上考試吧! 財會萬題庫

  三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

  (一)總分類科目與明細分類科目的關系

  總分類賬賬戶的名稱,也稱為總分類科目,又稱總賬科目、一級科目,是指對會計要素的具體內容進行總括分類的項目。

  明細分類賬賬戶的名稱,也稱為明細分類科目,又稱明細科目,它是對總分類科目的進一步分類,是對總分類科目的具體化和詳細說明。

  兩者之間的內在聯(lián)系:

  1、所反映的經濟業(yè)務內容相同

  2、登記賬簿的原始依據(jù)相同

  兩者之間的區(qū)別:

  1、反映經濟業(yè)務的詳細程度不同?偡诸愘~戶提供總括資料,只提供金額指標;明細分類賬戶提供詳細資料,有些明細賬戶還提供數(shù)量指標指標。

  2、作用不同?偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭和控制作用;明細分類賬戶對總分類會計科目具有補充和說明作用。

  (二)總分類科目與明細分類科目的平行登記

  平行登記是指在經濟業(yè)務發(fā)生后,根據(jù)會計分錄,一方面在有關的總分類科目進行總括登記,另一方面在所屬的明細分類科目進行詳細登記。要點如下:

  1.所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)

  2.借貸方向相同(方向相同)

  3.所屬會計期間相同(期間相同)

  4.計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)

  平行登記的結果:

  某一總分類賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計

  某一總分類賬戶的期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計

  例題:

  資料:假設某企業(yè)11月初“原材料”賬戶的期初余額為:

  原材料總賬 20000元

  甲材料明細賬 10000千克 @0.50元 5000元

  乙材料明細賬 15000只 @1.00元 15000元

  該企業(yè)11月發(fā)生兩筆材料采購業(yè)務(增值稅略)

 、刨徣爰撞牧800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以現(xiàn)金支付貨款1000元,材料已驗收入庫。

  ⑵購入甲材料2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。貨款未付,材料已驗收入庫。

  要求:編制會計分錄并按照平行登記的要求登記原材料總賬及所屬明細賬。

  (1)編制會計分錄

 、俳:原材料——甲材料 400

  ——乙材料 600

  貸:庫存現(xiàn)金 1000

 、诮:原材料——甲材料 1000

  ——乙材料 4000

  貸:應付賬款 5000

 

  平行登記結果:

  原材料(總賬)本期發(fā)生額

  =原材料(甲材料)本期發(fā)生額 +原材料(乙材料)本期發(fā)生額 =1400+4600=6000(元)

  原材料(總賬)期末余額

  =原材料(甲材料)期末余額 +原材料(乙材料)期末余額 =6400+19600=26000(元)

  【例題3—8】總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記的基本要點是( )。

  A.登記的原始依據(jù)相同

  B.登記的次數(shù)相同

  C.登記的方向相同

  D.登記的會計期間相同

  【答案】ACD

  【例題3—9】總賬與明細賬的平行登記,其必然結果是( )。

  A.總賬期初余額=所屬明細賬期初余額合計

  B.總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計

  C.總賬借方發(fā)生額=所屬明細賬借方發(fā)生額合計

  D.總賬貸方發(fā)生額=所屬明細賬貸方發(fā)生額合計

  【答案】ABCD

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