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2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講筆記(22)

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第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

  【思考題】

  1.科目匯總表賬務(wù)處理程序一般包括哪些步驟?

  2.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下,需要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)憑證、賬簿?格式如何?

  3.常見的科目匯總表是怎樣編制的?

  4.科目匯總表賬務(wù)處理程序有什么特點(diǎn)?有哪些優(yōu)缺點(diǎn)?適用于什么樣的單位?

  科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

  一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟

  (一)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

  (二)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;

  (三)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

  (四)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;

  (五)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

  (六)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

  (七)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

  (八)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

  二、科目匯總表的編制方法

  首先,將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)。然后,根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證,按相同會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,并將其匯總金額填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。最后,還應(yīng)分別加總?cè)繒?huì)計(jì)科目“借方”和“貸方”發(fā)生額,進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。

  具體匯總方式可分為兩種:

  (一)全部匯總。就是將一定時(shí)期(十天、半月、一個(gè)月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。其格式見教材表6-4。

  (二)分類匯總。就是將一定時(shí)期(十天、半月、—個(gè)月)的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收、付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證進(jìn)行匯總。

  需要注意的是,由于匯總方式不同,科目匯總表可以采用不同的格式。但任何格式的科目匯總表,都只反映各個(gè)科目的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額,不反映各個(gè)科目之間的對應(yīng)關(guān)系。

  三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

  (一)特點(diǎn)

  科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是:根據(jù)記賬憑證定期歸類、匯總編制科目匯總表,然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

  (二)優(yōu)缺點(diǎn)

  科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是:1.科目匯總表的編制和使用較為簡便,易學(xué)易做;2.根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬,大大減輕了登記總分類賬的工作量;3.科目匯總表可以起到試算平衡的作用。缺點(diǎn)是:在科目匯總表和總分類賬中,不反映科目的對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目。

  (三)適用范圍

  科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍較廣,特別適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

  【舉例6-8】科目匯總表的基本的編制方法是( )進(jìn)行歸類定期匯總。

  A.按照不同會(huì)計(jì)科目

  B.按照相同會(huì)計(jì)科目

  C.按照借方會(huì)計(jì)科目

  D.按照貸方會(huì)計(jì)科目

  【答案】B

  【舉例6-9】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn),下列說法中正確的有( )。

  A.登記總分類賬的工作量可以大大減輕

  B.編制和使用較為簡便,易學(xué)易做

  C.可以對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡,保證記賬工作質(zhì)量

  D.不便于查對賬目

  【答案】ABCD

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