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第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
(一)概念：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類(lèi)財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系中運(yùn)行。
(二)構(gòu)成
1.財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶);
2.財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算;
3.預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算;
4.預(yù)算外資金專戶，在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用;
5.特設(shè)專戶。
【例題·單選題】根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶
C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶
D.特設(shè)過(guò)渡性專戶
【答案】B
【解析】用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算的賬戶是財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶。三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)，由繳款單位或者繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳，由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序
2.集中匯繳程序
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1.財(cái)政直接支付
(1)工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。
(2)轉(zhuǎn)移支出(中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出除外)，包括中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出，對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購(gòu)買(mǎi)內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等，支付到用款單位。
2.財(cái)政授權(quán)支付
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng);
(2)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)具支付令;
(3)代理銀行劃撥資金;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書(shū);
(6)會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~;
(2)通知支付銀行;
(3)代理銀行辦理支付;
(4)代理銀行辦理資金清算;
(5)預(yù)算單位使用資金。
【例題·多選題】下列支出，實(shí)行財(cái)政直接支付的是( )。
A.中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付
B.撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金
C.中央對(duì)地方的稅收返還
D.中央對(duì)地方的原體制補(bǔ)助、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出
【答案】ABCD
【例題·單選題】財(cái)政資金支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出不包括( )。
A.工資支出
B.購(gòu)買(mǎi)支出
C.轉(zhuǎn)移支出
D.零星支出
【答案】D
【例題·判斷題】國(guó)庫(kù)集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。( )
【答案】√
【例題·判斷題】財(cái)政部是管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門(mén)，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷(xiāo)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類(lèi)銀行賬戶。( )
【答案】√
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