2013山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》精講筆記(22)

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第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

　　不同的財產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。

　　庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。

　　通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關(guān)規(guī)定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實是否相符。

　　在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　注意：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證

　　【例題21·單選題】現(xiàn)金清查時，在盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制( )。

　　A.盤存單

　　B.實存賬存對比表

　　C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表

　　D.對賬單

　　【答案】C

　　【例題22·多選題】下列各項中，關(guān)于庫存現(xiàn)金的清查說法錯誤的有(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

　　B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應(yīng)該回避

　　C.清查人員應(yīng)該自己動手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬

　　【答案】ABCD

　　【例題23·多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說法中正確的有(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點(diǎn)法

　　B.出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對

　　C.根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄

　　D.通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實是否相符

　　【答案】ABC

　　【例題24·判斷題】由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題25·判斷題】對現(xiàn)金清查時，一定要有出納人員在場。( )

　　【答案】√

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。

　　在實際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達(dá)賬項”，即由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項，包括以下四種情況：(1)企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業(yè)已收、銀行未收】;(2)企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業(yè)已付、銀行未付】;(3)銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業(yè)未收】;(4)銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業(yè)未付】。二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題。

　　如果通過清查發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)的雙方余額是否相等。

　　【例題26·單選題】銀行存款的清查，就是將( )進(jìn)行核對。

　　A.銀行存款日記賬和總分類賬

　　B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

　　C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

　　D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

　　【答案】C

　　【例題27·單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

　　A.應(yīng)付賬款

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.外埠存款

　　D.未達(dá)賬款

　　【答案】D

　　【例題28·單選題】“未達(dá)賬項”是指由于會計憑證傳遞引起的( )。

　　A.雙方登記金額不一致的賬項

　　B.一方重復(fù)記賬的賬項

　　C.一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項

　　D.雙方均尚未入賬的賬項

　　【答案】C

　　【例題29·單選題】對于未達(dá)賬項進(jìn)行賬務(wù)處理的時間是( )。

　　A.收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢

　　C.待收到相關(guān)的原始憑證

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前

　　【答案】C

　　【例題30·多選題】下列屬于未達(dá)賬項的有( )。

　　A.企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬

　　B.銀行代企業(yè)付水電費(fèi)，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票

　　D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABCD