2013云南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》精講筆記(12)

　　二、銀行借款的核算

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款;

　　長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。

　　“短期借款”和“長期借款”---負(fù)債類

　　貸方：登記借入的各種借款

　　借方：登記歸還的各種借款

　　貸方余額：表示企業(yè)尚未歸還借款的數(shù)額

　　“財務(wù)費(fèi)用”---損益類賬戶---包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等

　　借方：登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用

　　貸方：登記存款利息收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費(fèi)用的數(shù)額

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額

　　“應(yīng)付利息”---負(fù)債類賬戶

　　貸方：登記應(yīng)付未付的利息

　　借方：登記企業(yè)實(shí)際支付的利息

　　期末余額：在貸方，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付的利息。

　　該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　[例5]12月1日，由于季節(jié)性儲備材料需要，公司向銀行借入50 000元，存入開戶銀行。借款期限3個月。

　　借：銀行存款50 000

　　貸：短期借款50 000

　　[例6]12月3日，因建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入300 000元，借款期限為兩年，款項(xiàng)已存入銀行。

　　借：銀行存款300 000

　　貸：長期借款300 000

　　[例7]某企業(yè)于4月1日向銀行借入期限為3個月，年利率為l0%的短期借款2 000 000元。

　　在4月1日借入時：

　　借：銀行存款2 000 000

　　貸：短期借款2 000 000

　　在4、5月末預(yù)提當(dāng)月利息時：

　　借：財務(wù)費(fèi)用16 666.67

　　貸：應(yīng)付利息16 666.67

　　在6月末支付借款利息時：

　　借：應(yīng)付利息33 333.34(前兩個月應(yīng)付未付的利息)

　　財務(wù)費(fèi)用16 666.66(一個月的利息)

　　貸：銀行存款50 000

　　在7月1日歸還借款時：

　　借：短期借款2 000 000

　　貸：銀行存款2 000 000

　　[例8]12月21日收到銀行通知，第四季度企業(yè)銀行存款利息為4 300元。

　　借：銀行存款4300

　　貸：財務(wù)費(fèi)用4300

　　(單選)短期借款的期限通常是()。

　　A.一年以上

　　B.一年以下(含一年)

　　C.一年以下(不含一年)

　　D.一個經(jīng)營周期以內(nèi)

　　【答案】B

　　(判斷)“財務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方登記當(dāng)期費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。()

　　【答案】錯

　　(單選)某日，乙公司從工商銀行借入50萬元貸款，期限為9個月，年利率為12%，按季支付利息，到期還本。則乙公司當(dāng)日應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為()。

　　A.借：銀行存款500000

　　貸：短期借款——工商銀行500000

　　B.借：短期借款——工商銀行500000

　　貸：銀行存款500000

　　C.借：庫存現(xiàn)金500000

　　貸：短期借款——工商銀行500000

　　借：銀行存款500000

　　貸：庫存現(xiàn)金500000

　　D.借：銀行存款500000

　　貸：長期借款——工商銀行500000

　　【答案】A

　　(單選)企業(yè)按季計提銀行借款利息時，應(yīng)貸記()科目核算。

　　A.短期借款

　　B.應(yīng)付利息

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.其他應(yīng)付款

　　【答案】B

　　(單選)企業(yè)按季支付已預(yù)提的銀行短期借款利息時,應(yīng)借記()賬戶核算。

　　A.應(yīng)付利息

　　B.短期借款

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.預(yù)付賬款

　　【答案】A