2013廣東會計從業(yè)資格《會計基礎》知識串講(4)

　　(三)試算平衡表

　　考點有兩個：

　　1、試算平衡表的勾稽關系試算平衡表

　　年 月 單位：元

　　以這張試算平衡表為例，我們看的出來：

　　(1)某一個特定的賬戶，在某一時點的余額，或者在借方，或者在貸方，不可能同時出現(xiàn)借方余額和貸方余額;而本期發(fā)生額，一個賬戶卻是有可能又有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額。

　　(2)期初余額欄，借方總計等于貸方總計;本期發(fā)生額欄，借方總計等于貸方總計;期末余額欄，借方總計等于貸方總計。

　　即縱向數字關系。

　　(3)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

　　增加方與余額方向一般一致。

　　即橫向數字關系。

　　考試方式：空出幾個數字，要求填上正確的數字。解題的時候，利用上述的縱向關系與橫向關系即可。

　　2、一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借貸方發(fā)生額合計不平衡，借貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤;而如果兩者都平衡，說明記賬和結賬可能正確(也可能不正確)。

　　要求能夠鑒別，哪些錯誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了。

　　如果有些錯誤，不影響到借貸方的平衡關系，則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯誤，具體表現(xiàn)為以下幾種：漏記某筆經濟業(yè)務;重記某筆經濟業(yè)務;借貸方向記反;同方向串戶;借貸方賬戶都錯記同樣金額;其他不影響試算平衡的錯誤。 出題時，可能它的表達是：發(fā)生…..業(yè)務，……..記的賬，這個錯誤試算平衡能查出來么?

　　第三節(jié) 會計分錄

　　到現(xiàn)在，我們應該對會計分錄有一個清晰的認識，那就是，會計分錄記載了一項經濟業(yè)務的發(fā)生的。一個會計分錄里的不同賬戶的對應關系是非常重要的，它說明了一種因果關系。因此，我們看見會計分錄，能知道相應的經濟業(yè)務內容。就簡單會計分錄來說，對應關系十分清晰，但對于復合會計分錄，尤其是多借多貸的會計分錄來說，對應關系就不是那么清晰了。我們不能隨意把沒有關系的多個簡單會計分錄合成一個復合會計分錄。

　　編制會計分錄是一項技術活，其考試形式是與其他的內容結合。我們這里復習一下會計分錄的編制過程：

　　1、分析經濟業(yè)務事項涉及哪些會計要素;

　　2、確定所涉及到哪些賬戶，即具體應使用的會計科目;

　　3、確定所涉及的賬戶的變化是增加還是減少;結合賬戶性質確定其借貸方向和應借記金額或應貸記金額;

　　4、檢查應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。舉例這里就不再舉了，下一章我們會具體講每一會計分錄的編制。

第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義與關系

　　含義和關系我們已經講過了，就不再細說了。

　　二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　1、所依據的會計憑證相同;

　　2、借貸方向相同;

　　3、所屬會計期間相同;

　　4、記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計數相等。即：

　　總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計

　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

　　注意：區(qū)別于試算平衡，試算平衡是指各賬戶之間的關系，而平行登記是同樣的對象，在不同地方的登記。

　　會計上，記賬的分工是這樣的：總賬上面登記所以的會計賬戶，是一本賬，由一個會計登記;明細賬一般是一個賬戶一本賬，由另外的會計登記。試算平衡是不同賬戶之間的金額平衡關系，一般由總賬會計來做，因為只有總賬會計有我們所以賬戶的資料，所有賬戶借方發(fā)生額加起來，等于所有賬戶貸方發(fā)生加起來;所有賬戶借方余額加起來，等于所有賬戶貸方余額加起來。

　　我們也知道，試算平衡了，賬簿記錄不一定沒問題，那怎么辦?總賬會計再與即明細賬的會計核對，兩個人都是根據同樣的依據(這個依據以后我們會學到，稱會計憑證)，不過一個記的粗一些，一個記的細一些，但金額和方向應該對的上。不同人記的賬，如果也對上了，基本認為記賬沒有大的問題了。因為，畢竟兩個人同時犯同樣的錯誤的可能性比較小。