2013廣東會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》知識串講(9)

　　全套筆記：2013廣東會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》知識串講 

第九章 財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查實(shí)際屬于賬實(shí)核對的內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)清查既是會計(jì)核算的一種專門方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。

　　一、財(cái)產(chǎn)清查的種類

　　二、財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表。要注意，庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表是一張?jiān)紤{證。

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對進(jìn)行的。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對余額不符原因有二：可能是企業(yè)或銀行記賬錯誤，也可能是存在未達(dá)賬項(xiàng)。記賬錯誤可以通過更改賬簿記錄進(jìn)行，而未達(dá)賬項(xiàng)則需通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行。

　　除此之外，還應(yīng)注意以下知識點(diǎn)：

　　1.調(diào)節(jié)后余額相等，說明雙方記賬相符，否則說明記賬錯誤，應(yīng)予以更正;

　　2.調(diào)節(jié)后余額是企業(yè)當(dāng)時實(shí)際可以動用的銀行存款數(shù)額;

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，企業(yè)不能憑此進(jìn)行賬務(wù)處理。對于未達(dá)賬項(xiàng)，等有關(guān)原始憑證到達(dá)后，再編制記賬憑證予以登記。

　　4.長期未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時查明原因，予以解決。

　　(三)實(shí)物清查

　　實(shí)物清查一般通過實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算法進(jìn)行。

　　(四)往來款項(xiàng)的清查

　　往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法。即與對方債權(quán)人或債務(wù)人核對。有爭執(zhí)的款項(xiàng)應(yīng)查明原因及時處理。

　　三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　(一)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢“賬戶

　　(二)財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

　　1.批準(zhǔn)處理之前

　　借：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)處理之后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用、營業(yè)外收入

　　一般庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，而原材料等存貨的盤盈應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　(三)財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

　　1.報批前，確定盤虧數(shù)額：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等

　　2.報批后，根據(jù)盤虧原因及批準(zhǔn)處理意見轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)額：

　　借：原材料、其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　財(cái)產(chǎn)盤虧，如果有殘料，應(yīng)按其價值，借記“原材料”;如果有責(zé)任人或保險公司的賠款，借記“其他應(yīng)收款”。剩余部分為凈損失，區(qū)分情況處理：

　　(1)固定資產(chǎn)的盤虧：上述凈損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”;

　　(2)存貨盤虧：上述凈損失，如屬于定額內(nèi)損耗，或稱一般經(jīng)營損失，計(jì)入“管理費(fèi)用”;意外損失，或稱非常損失，計(jì)入“營業(yè)外支出”。