2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(11)

　　6.計稅依據(jù)(計稅標準)——計算應(yīng)納稅額的根據(jù)

　　(1)從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率

　　(2)從量計征。以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額

　　(3)復(fù)合計征。既包括從量計征又包括計價從征。

　　應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)

　　稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

　　8.納稅期限

　　納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。

　　包括按期納、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。

　　9.納稅地點

　　納稅人具體繳納稅款的地點。

　　10.減免稅

　　國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　(1)減稅和免稅

　�、贉p稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款;

　�、诿舛愂菍�(yīng)納稅額全部免征;

　�、垲愋停�

　　一種是稅法直接規(guī)定的減免稅項目;

　　另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。

　　我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。

　　(2)起征點

　　對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的按照計稅依據(jù)全額征稅。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的剩余部分計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

　　【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

　　【舉例】某類稅種起征點為1000，超過起征點稅率為10%

　　ABCD四人的征稅對象數(shù)額分別為A999元，B1000元，C1001元，D2000元

　　假設(shè)：起征點為1000元

　　A應(yīng)納稅=0(元)

　　B應(yīng)納稅=1000×10%=100(元) (達到或超過起征點的全額納稅)

　　C應(yīng)納稅=1001×10%=100.1(元)

　　D應(yīng)納稅=2000×10%=200(元)

　　假設(shè)上例中的1000為免征額，則

　　A應(yīng)納稅=0(元)

　　B應(yīng)納稅=0(元) (只對超過免征額部分納稅)

　　C應(yīng)納稅=(1001-1000)×10%=0.1(元)

　　D應(yīng)納稅=(2000-1000)×10%=100(元)

　　11.法律責(zé)任

　　對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。

　　法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任，納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔法律責(zé)任。

　　【注意】沒有民事責(zé)任。

　　【例題·多選題】下列各項中屬于稅法基本要素的有( )。

　　A.征稅人

　　B.納稅義務(wù)人

　　C.征稅對象

　　D.計稅依據(jù)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】基本要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。

　　【例題·單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是( )。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.征稅對象

　　D.納稅期限

　　【正確答案】C

　　【答案解析】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是征稅對象。

　　【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于( )。

　　A.比例稅率

　　B.超額累進稅率

　　C.超率累進稅率

　　D.全額累進稅率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】所得稅中的工資薪金是按照超額累進稅率計算的。

　　【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是( )。

　　A.累進稅率

　　B.定額稅率

　　C.比例稅率

　　D.其他稅率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。

　　【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對全部數(shù)額征稅。

　　【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】起征點是800元，那么超過起征點是對全額征稅的。

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