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第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付制度(國(guó)庫(kù)單一賬戶制度)是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
(一)概念：
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。
(二)構(gòu)成
我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶設(shè)置為國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。
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賬 戶 |
開戶銀行 |
適用范圍 | |
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國(guó)庫(kù)單一賬戶 |
中國(guó)人民銀行 |
用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶） | |
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預(yù)算外資金專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算。 | |
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零余額賬戶 |
財(cái)政部門的零余額賬戶 |
商業(yè)銀行 |
用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。 |
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預(yù)算單位零余額賬 |
商業(yè)銀行 |
用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。（小案例） | |
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特設(shè)專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄核算預(yù)算單位特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。 | |
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系圖：
【例題·單選題】用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.國(guó)庫(kù)單一賬戶
B.財(cái)政部門零余額賬戶
C.特殊專戶
D.預(yù)算單位零余額賬戶
【正確答案】B
【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有( )。
A.通過(guò)零余額賬戶向下級(jí)單位賬戶劃撥資金用于支付下級(jí)單位的日常辦公支出
B.通過(guò)零余額賬戶借款給下級(jí)單位
C.通過(guò)零余額賬戶借款給上級(jí)單位
D.通過(guò)零余額賬戶向上級(jí)單位賬戶劃撥資金用于支付上級(jí)單位的日常辦公支出
【正確答案】ABCD
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