2014山東會計從業(yè)資格《會計基礎》主要知識點(6)

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　　第六章 賬務處理程序

　　本章主要考點：

　　一、賬務處理程序的概念及種類

　　賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

　　我國常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序以及科目匯總表賬務處理程序三種。這三種賬務處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

　　二、記賬憑證賬務處理程序

　　1.特點

　　直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

　　記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序，它既是理解賬務處理程序的基礎，也是掌握其他賬務處理程序的基礎。

　　2.記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：賬務處理程序簡單明了，易于理解;總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況，便于查賬、對賬。

　　缺點：登記總分類賬的工作量較大。

　　適用于：規(guī)模較小，交易或事項較少的單位。

　　三、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　1.特點：根據(jù)記賬憑證先編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　2.匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(1)匯總收款憑證的編制方法

　　匯總收款憑證應分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方設置，定期按貸方科目分別歸類、匯總 。

　　(2)匯總付款憑證的編制方法

　　匯總付款憑證應分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設置，定期按借方科目歸類、匯總 。

　　(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

　　匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目設置，按照轉(zhuǎn)賬憑證的借方科目歸類、匯總編制，月終結(jié)出合計數(shù)并據(jù)以登記總賬。編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄。

　　3.匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：⑴大大減少了登記總分類賬的工作量;⑵在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映賬戶之間的對應關(guān)系，便于查對和分析賬目。

　　缺點：⑴不利于會計核算工作的分工;⑵當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適合于：規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務少而收、付款業(yè)務較多的單位。

　　四、科目匯總表賬務處理程序

　　1.特點：編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬。

　　2.科目匯總表的編制方法

　　首先將匯總期內(nèi)各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi)�？颇繀R總表，只反映各個科目的本期借、貸方發(fā)生額，不反映各個科目之間的對應關(guān)系。

　　3.科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：(1)較為簡便，易學易做;(2)大大減輕了登記總分類賬的工作量;(3)可以起到試算平衡的作用，有利于保證總賬登記的正確性。

　　缺點：在科目匯總表和總分類賬中，不反映各科目的對應關(guān)系，不利于根據(jù)賬簿記錄檢查、分析交易或事項的來龍去脈，不便于查對賬目。

　　適用于：規(guī)模大、業(yè)務量多的大、中型企業(yè)。

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