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第三章 稅收法律制度
1.稅收的特征：強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性
2.稅收按征稅對(duì)象分類：
1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅
2.所得稅：個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅
3.財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅
4.資源稅
5.行為稅：印花稅，車輛購(gòu)置稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅
3.稅法的分類：
按功能分：實(shí)體法和程序法
按主權(quán)不同分：國(guó)內(nèi)稅法，外國(guó)稅法
4.稅法的構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素
征稅對(duì)象以：是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。
稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。
稅率：掌握全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的計(jì)算例3-7和3-8(P124-125)
起征點(diǎn)：指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限
免征額：指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。
6. 增值稅：
1納稅人：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
2進(jìn)項(xiàng)稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運(yùn)費(fèi)
3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬(wàn)元
貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬(wàn)元
稅率為3%
4納稅地點(diǎn)：P131
例.3-14(P129)
7. 消費(fèi)稅
納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
稅目：P132
消費(fèi)稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)
例3-21(133)
8. 營(yíng)業(yè)稅：
納稅人：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人
稅目：P134
納稅地點(diǎn)：一般在機(jī)構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
9. 所得稅：
稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%
不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
免稅收入：國(guó)債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益
不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出
公益捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%內(nèi)可以扣除。
虧損彌補(bǔ)：可延續(xù)，不得超過(guò)5年
例3-24(P138)
10.個(gè)人所得稅
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