2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)考點(diǎn)(2)

第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制

　　會(huì)計(jì)工作管理體制是指國家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。主要包括會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理和單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。

　　(一)會(huì)計(jì)工作的行政管理

　　我國會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)體現(xiàn)為國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作;分級(jí)管理體現(xiàn)為縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)汁工作。

　　【提示】財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

　　1.制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)最基本的職能。

　　(1)國務(wù)院財(cái)政部門——執(zhí)行并公布國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

　　(2)國務(wù)院有關(guān)部門——制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定——報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)

　　(3)中國人民解放軍總后勤部一可以制定具體辦法——報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案

　　【提示】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

　　我國財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理和會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理三個(gè)療面。

　　(1)準(zhǔn)人管理：財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

　　(2)運(yùn)行管理：財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

　　【提示】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

　　(3)退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

　　【提示】對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。

　　3.會(huì)計(jì)號(hào)業(yè)人才評(píng)價(jià)

　　目前，我國基本形成了一個(gè)階梯式的會(huì)汁專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。

　　【提示】財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。

　　4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

　　(1)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查：

　　財(cái)政部組織實(shí)施對(duì)全國的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并對(duì)違法行為實(shí)施行政處罰;縣級(jí)以上財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)汁信息質(zhì)量檢查，并依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法行為實(shí)施行政處罰。

　　(2)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查

　　財(cái)政部組織實(shí)施全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并對(duì)違反本法的行為實(shí)施行政處罰;省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的行為實(shí)施行政處罰。

　　(3)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)

　　財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受財(cái)政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受同級(jí)財(cái)政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

　　【例題5·單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

　　B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

　　C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任

　　D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理

　　【答案】c

　　【解析】選項(xiàng)c是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

　　(二)會(huì)計(jì)工作的自律管理

　　我國會(huì)計(jì)工作的自律管理包括注冊(cè)會(huì)訃師協(xié)會(huì)的自律管理、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的自律管理及中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的自律管理。

　　1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。

　　2.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

　　中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，中國會(huì)汁學(xué)會(huì)的三大特征是學(xué)術(shù)性、專業(yè)性和非營利性。

　　3.中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是非營利性國家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性自律組織。

　　【例題6·多選題】下列屬于會(huì)計(jì)工作的自律管理的有(　　)。

　　A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試

　　B.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料

　　C.某高校開設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)

　　D.中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織學(xué)習(xí)《總會(huì)計(jì)師條例》及其相關(guān)法律、法規(guī)和政策

　　【答案】ABD

　　【解析】我國會(huì)計(jì)工作的自律管理包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)以及中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的自律管理。

　　(三)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

　　1.單位負(fù)責(zé)人的概念與職責(zé)

　　(1)單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人

　�、賳挝环ǘù砣�(針對(duì)法人企業(yè))：如公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官;

　　②法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對(duì)非法人企業(yè))：如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

　　(2)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)

　�、賳挝回�(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);

　�、趩挝回�(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng);

　�、蹎挝回�(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　【提示l單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

　　2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　各單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的.應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

　　3.會(huì)計(jì)人員的選拔任用

　　會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé).擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外。還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于3年。

　　財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。

　　4.會(huì)計(jì)人員回避制度

　　國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)汁人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

　　【例題7·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是(　　)。

　　A.分管會(huì)計(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)

　　B.總會(huì)計(jì)師

　　C.單位負(fù)責(zé)人

　　D.會(huì)計(jì)主管

　　【答案】c

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　【例題8·判斷題】老趙為某國有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員田避制度。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核會(huì)計(jì)人員回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會(huì)計(jì)工作。

　　【例題9·多選題】會(huì)計(jì)人員回避制度適用于(　　)。

　　A.國有企業(yè)

　　B.事業(yè)單位

　　C.私有企業(yè)

　　D.國家機(jī)關(guān)

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核會(huì)計(jì)人員回避制度的適用范圍。根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

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