2015年會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》重點考點(13)

　　稅收概述

　　(一)稅收的概念與分類

　　1.稅收的概念與作用

　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要.憑借政治的權力，按照國家法律規(guī)定的標準.強制地、無償地取得財政收入的一種分配形式。

　　稅收的作用包括：

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具;

　　(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段;

　　(3)稅收具有維護國家政權的作用;

　　(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

　　2.稅收的特征

　　(1)強制性

　　(2)無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

　　【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

　　(3)同定性一一包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

　　3.稅收的分類

　　表3—1 稅收的分類

　　

　　

　　【例題l·單選題】下列各項中，不屬于流轉稅的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C。營業(yè)稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅種的分類。我國現行的流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。選項D.個人所得稅屬于所得稅，不屬于流轉稅。

　　【例題2·多選題】在我國現行的下列稅種中，屬于行為稅類的有(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.房產稅

　　C.車輛購置稅

　　D.印花稅

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項A.營業(yè)稅屬于流轉稅，選項B，房產稅屬于財產稅。

　　(二)稅法及其構成要素

　　1.稅法的概念

　　稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。

　　2.稅法的分類

　　稅法通常有以下幾種主要分類。如圖3.1所示。

　　【例題3·多選題】根據稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為(　)。

　　A.稅收實體法

　　B.稅收法律

　　C.稅收程序法

　　D.稅收行政法規(guī)

　　【答案】AC

　　

　　圖3.1稅法的分類

　　【解析】本題考核稅法的分類。根據稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3.稅法的構成要素

　　表3-2 稅法的構成要素

　　

　　【提示】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

　　【例題4·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據應當征稅的數額起點。計稅依據數額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據應當征稅的數額起點。計稅依據數額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對全部數額征稅。

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